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第11章审计报告, 与治理层沟通的事项, 审计报告（无保留意见） - Coggle Diagram

- - - - 存在重大错报
        
        保留或者否定
      - 无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论
        
        保留和无法表示
    - - 会计政策的选择
        
        选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致
      - 会计政策的运用
        
        运用一致性的问题、不当运用所选择的会计政策
      - 财务报表的披露
        
        没有按要求披露列报以及公允反映
    - - 超出被审计单位控制
        
        如记录已被损坏；查封等
      - 与注册会计师工作的性质或者时间安排相关
      - 管理层施加限制
        
        阻止函证、阻止监盘
  - - - 保留意见
    - - 否定意见
  - - - 保留意见
    - - 无法表示意见
  - - - 审计报告
      - 保留意见
        
        形成保留意见的基础
        
        其他信息
        
        关键审计事项
        
        TCWG 对财报的责任
        
        注册会计师对财报的责任
        
        1 more item...
        
        描述保留意见部分：
        我们按照...
        
        我们认为，除了“形成保留意见的基础”部分外，后附的...公允反映.....
  - - - 无法表示意见
        
        形成无法表示意基础
        
        。。。
        
        （1）
        （2）我们不对后附的xx发表审计意见。由于“无法表示意见形成基础”部分所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以作为发表无法表示审计意见的基础
  - - - 否定意见
        
        形成否定意见的基础
        
        。。。
        
        （1)...
        （2）我们认为，由于“形成否定意见的基础”部分所述事项的重要性，后附的合并财报没有在所有重大方面按照xx编制，未能公允反映xxxx
- - - - 指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要
    - - 可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中做出充分披露
      - 不影响注册会计师发表的审计意见
  - - - 该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见
      - 该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项
- - - - 评价是否已对财务报表整体不存在重大错报获取了合理保证
    - - 无保留意见
        
        当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见
      - 非无保留意见
        
        保留意见
        
        否定意见
        
        无法表示意见
  - - - 包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见
    - - 指标准审计报告以外的其他审计报告
  - - - 无保留意见审计报告的要素
        
        （1）标题
        
        （2）收件人（股份公司为全体股东；有限责任公司为董事会）
        
        (3) 审计意见
        
        (4)形成审计意见的基础
        
        (5) 管理层对财务报表的责任
        
        (6)注册会计师对财务报表的审计责任
        
        （7）按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）
        
        (8)注册会计师的签名和盖章
        
        (9)会计师事务所的名称、地址和盖章
        
        (10)报告日期
      - 无保留意见审计报告的参考格式
    - - 原则要求
        
        不得早于获取充分证据
      - 日期确定
        
        在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿随附管理层已按审计调整建议修改后的财务报表提交给管理层
        
        如果管理层批准并签署已按审计调整建议修改后的财务报表，注册会计师即可签署审计报告
        
        比管理层签得晚或者同一天
  - - - 根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
    - - 对上市实体整套通用目的财务报表进行审计，以及注册会计师决定或委托方要求的
    - - 可以提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值
      - 能够帮助财务报表使用者了解被审计单位，以及已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
    - - 发表无法表示意见时，不得包含关键审计事项部分
        
        除非法律法规另有规定
      - 只有OK的和以及解决的才可写进去
      - 不是对关键审计事项发表意见，而是对财报整体
    - - 1.以“与治理层沟通的事项”作为起点
        
        based on最重要，从中筛选少量事项
      - 2.确定重点关注过的事项
        
        高风险
        
        高判断
        
        重大交易事项
      - 3.确定最为重要的事项
        
        考虑三大领域
      - 就关键审计事项与治理层沟通
        
        注册会计师确定的关键审计事项
        
        注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项
    - - 管理层的频率
      - 发表保留（或否定）意见
      - 审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时
- - - - 形成审计基础
        
        与持续经营相关的重大不确定性
        
        关键审计事项（不影响审计意见类型）
        
        关键审计事项（不影响审计意见类型
        
        强调事项
        
        其他事项
        
        其他信息
        
        1 more item...
        
        不影响审计类型
        
        不影响审计类型
        
        关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
        
        描述
        
        应对措施
        
        我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于xx并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
      - 我们审计了xx财务报表，包括xx年x月x日的...表.
        我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则编制，公允反映了xx的（时间）的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量