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第10章完成审计工作, 书面声明, 期后事项 - Coggle Diagram

- - - - （1）the entity收集和处理数据的错误
        （2）对事实的忽略或误解
        （3）故意舞弊行为
        
        直接提请the entity调整
    - - 会计估计和会计政策判断使用错误
        
        提请被审计单位管理层直接调整错报
    - - 通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已识别的具体错报
        
        会计师可以通过分析推断错报的重大程度，考虑是否增加样本量或修改审计程序，以控制检查风险
- - - - 如，高估收入、同金额的费用被高估
  - - - 分类错报对负债或其他合同条款的影响，对单个财务报表项目或小计数的影响，以及对关键比率的影响
    - - 该分类错报仍对财报整体不产生重大影响
  - - - 错报对遵守监管要求的影响程度
      - 错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度
      - 会计估计或者政策不正当使用——对未来期间产生重大影响
      - 错报对收益的趋势、比率的影响程度
      - 错报对增加管理层薪酬，对特定人员目的的影响程度
      - 相对于以前了解的错报来说是重大的
- - - - 评价财务报表整体是否存在重大错报时考虑该理由
- - - - 重要性调增后对风险评估和审计程序的重新考虑
        
        按照调整后的财务报表整体的重要性评价未更正错报
- - - - 即使获取了这声明，仍需对未更正错报的影响形成结论
- - - - 复核人员
        
        经验较为丰富指导、监督经验缺乏的
      - 复核时间
        
        贯穿审计全过程
      - 复核范围
        
        法律法规、相关准则是否被执行
        
        考虑重大事项
        
        咨询相关事项，是否记录
        
        是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围
        
        审计目标是否实现，审计证据是否充分
    - - 要求
        
        承担总体责任
      - 复核内容
        
        重大事项
        
        重大判断
        
        其他与合伙人有关的事项
        
        无需所有底稿
        
        复核后得出结论
      - 签署审计报告之前复核
        
        对财报、审计报告以及相关的工作底稿
        
        关键审计事项的复核
  - - - 按法律要求，实施项目质量复核的审计业务或其他业务
- - - - 有关未更正错报的书面声明
        
        复核审计工作
- - - - 主要是指审计准则要求的有关管理层责任的书面声明
      - 其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。
    - - 会计政策的选择和运用是否适当
      - 是否按照适用的财务报告编制基础对这些事项（如相关）进行了确认、计量、列报或披露
        
        资产、负债、法律法规及合同等
    - - 管理层确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报
    - - 如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要
- - - - 是否要改风险应对策略
        
        管理层诚信？
        
        影响审计意见
- - - - 专门设计审计程序来识别
        
        调整or披露
  - - - 与TCWG讨论
      - 是否需要修改财报，若要则询问将如何修改
  - - - 与TCWG讨论
      - 是否需要修改财报，若要则询问将如何修改