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第9章 采购与付款循环审计 - Coggle Diagram
第9章 采购与付款循环审计
采购与付款循环的实质性程序
审计底稿模板格式
8项
应付账款的审计目标与实质性程序
认定——目标——审计程序
47、48页
应付账款的实质性分析程序
将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
分析长期挂账的应付账款
计算应付账款与存货的比率，评价应付账款整体的合理性
判断应付账款增减变动的合理性
函证应付账款
函证必要性
一般情况下，非必要
不能保证查出未记录的应付账款，且可获得外部凭证
需要
控制风险较高
TP明细账户金额较大
处于财务困难阶段
函证对象（大额，零余额但重要，零余额）
资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人的账户
较大金额的债权人的账户
函证的替代程序
检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账
函证控制
全程控制
查找未入账的应付账款
TP是否计入了正确的会计期间，是否还有未入账 的
实施程序
对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，如
相关凭证
检查对账单、差异调节表、付款项目
等
结合存货监盘程序
寻找未入账负债的测试
获取期后的发票明细
检查，追踪，评价
固定资产——固定资产减值准备的实质性程序
发生减值的迹象
检查计提和核销的批准程序
提依据是否充分，会计处理是否正确
处理固定资产时，减值是否同时结转
不得转回减值
披露：当期数、累计数；重大的减值原因、金额；分项列示
相关内部控制
职权分离
采购与付款；请购与审批等
授权审批
凭证的预先编号以及对例外报告的处理
人工：独立复核人员去复核
自动：复核跟进生成的例外报告
对固定资产实质性程序
实质性分析程序
（1）建立有关数据的期望值
分类计算本期
计提折旧额与固定资产原值的比率
，并与上期比较
计算
固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例
并与各期比较
（2）确定可接受的差异额
（3）将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异
（4）超过可接受的差异额则追查原因
（5）评估实质性分析程序的测试结果
实地检查重要固定资产
目的
存在
双向检查（细节测试方向）
以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账
检查的重点：
新增的重要固定资产
观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产
检查固定资产的所有权或控制权
采购发票、采购合同
合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据
固定资产——累计折旧的实质性程序
累计折旧审计目标
折旧政策和折旧方法是否符合国家规定，并一贯遵循
累计折旧增减变动记录是否完整
折旧金额的计算是否正确
累计折旧的期末余额是否正确
累计折旧在报表上的披露是否恰当
实质性程序
获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表
检查被审计单位折旧政策的恰当性
分析性程序
本期计提折旧与固定资产原值的比例；累计折旧与固定资产原值的比例
检查折旧的计提和分配，将计提与费用核对
披露
采购与付款循环的特点以及业务活动
相关内部控制
重大错报风险的评估
控制测试
实质性程序
采购与付款循环的特点以及业务活动
制定采购计划
供应商认证及信息维护
请购单
审批
询价
确定供应商
合同谈判
采购、订购单
2 more items...
费用——认定
固定资产、存货、应付账款——存在
采购与付款循环的重大错报风险
评估重大错报风险
低估负债
管理层错报负债、费用支出的偏好和动机
费用支出的复杂性
不正确地记录外币交易
舞弊和盗窃的固有风险
存在未记录的权利和义务
