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第8章销售与收款循环的审计 - Coggle Diagram

- - - - 同右边“对收入确认实施分析程序”
    - - 超过则应全额调查
  - - - 充分了解被审计单位收入确认会计实务，并识别能够证明某笔销售符合收入确认条件的关键单据
    - - 以账簿记录为起点
        或者以发运凭证为起点
  - - - 8项
  - - - 应当对TR实施函证，除非对财务报表不重要，或函证很可能无效
      - 函证很可能无效则应实施替代审计程序
      - 如果不对应收账款进行函证，应当在审计工作底稿中说明理由
    - - 余额是否真实准确
    - - 内部控制的有效性
      - TR的重要性
      - 以前期间的函证结果
    - - 积极的函证方式（TR一般）
        
        列明拟函证信息
        
        询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认
        
        不列明拟函证信息
        
        可能会导致回函率降低
      - 消极
        
        要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
        
        当这些情况同时出现时，采用消极
        
        重大错报风险评估为低水平
        
        涉及大量余额较小的账户
        
        预期不存在大量的错误
        
        预期不存在大量的错误
        
        没有理由相信被询证者不认真对待函证（如银行）
    - - 资产负债表日后适当时间内实施（通常）
      - 可选择资产负债表日前适当日期（低水平）
        且对该项目剩余期间发生的变动实施其他实质性程序——细节测试和实质性分析
    - - 应当对函证全过程保持控制
    - - 调查核实原因，确定其是否构成错报
      - 导致不符事项的原因
        
        登记入账的时间不同
        
        记账错误导致的不符事项
        
        舞弊导致
        
        某些不符事项并不表明存在错报
    - - 再核实地址并再次发出询证函
        
        仍未收到
        
        替代程序
        
        对所有未回函的项目（不能部分）实施替代程序
        
        看期后回款、相关凭证确认时点，往来邮件
      - 具有局限性
      - 考虑舞弊迹象
  - - - 看应收账款账龄分析表
      - 计算准确性
      - 抽取一定数量，追查至相关销售原始凭证
- - - - 提前确认，虚假收入——发生
    - - 降低税负——完整性
    - - 转移利润到下一年——截止
  - - - 从成本、定性、定量等方式调查合理性
    - - 期后回款、扩大函证比例、增加截止测试等调查
    - - 询问管理层等
  - - - 特别风险——信赖控制——综合性方案——从控制测试中保证程度高——实质性程序保证程度中
- - - - 销售单
        
        信用审批
        
        发货凭证
        
        装运凭证
        
        销售发票
        
        客户签收单
        
        1 more item...
        
        销售按销售单，装运、发运凭证开票
        
        根据前两个证核对后装
        
        检查销售单，出库
        
        审查客户信用，在销售单上签字
        
        销售单预先连续编号
- - - - a. 交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的。
        b. 发货前，已经过审批
        c. 每月向客户寄送对账单
    - - 凭证均经事先编号并已经登记入账
    - - 销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准。
        凭证已和开具的账单比较过
    - - 采用适当的会计科目表。内部复核和核查
    - - 采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法。内部核查