Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

Chương 1: Kế toán HĐ Đầu tư tài chính, 029 - Nguyễn Thu Hằng - Coggle…

- - - - Đầu tư vào công ty liên kết
      - Đầu tư hợp tác kinh doanh đồng kiểm soát
      - Đầu tư vào công ty con
      - Đầu tư khác
    - - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
      - Đầu tư nắm giữ chờ tăng giá
    - - Đầu tư ngắn hạn
      - Đầu tư dài hạn
- - - - Khoản cổ tức được chia cho giai đoạn trước ngày đầu tư được ghi giảm giá trị khoản đầu tư.....
      - Mọi trường hợp hoán đổi cổ phiếu đều phải xác định giá trị cổ phiếu theo giá trị hợp lý tại ngày trao đổi
      - Chứng khoán kinh doanh phải được ghi sổ kế toán theo giá gốc => Giá ghi sổ = Giá mua + các chi phí liên quan trực tiếp
      - Khi thanh lý, nhượng bán, giá vốn được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền di động (bình quân gia quyền theo từng lần mua)
      - Chứng khoán kinh doanh không bao gồm các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
    - - Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo từng kỳ hạn, từng đối tượng, từng loại nguyên tệ, từng số lượng...
      - Nếu chưa được lập dự phòng phải thu khó đòi, phải đánh giá khả năng thu hồi và ghi nhận số tổn thất
      - Các khoản tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn (bao gồm cả các loại tín phiếu, kỳ phiếu), trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi bên phát hành bắt buộc phải mua lại tại một thời điểm nhất định trong tương lai và các khoản cho vay nắm giữ đến ngày đáo hạn với mục đích thu lãi hàng kỳ và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác
      - Khi lập BCTC, phải đánh giá lại các khoản đầu tư ngắn hạn được phân loại là các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế cuối kỳ
  - - - Nhận lãi bằng tiền: Nợ TK 111, 112,.../ Có TK 515
      - Dùng lãi tiếp tục mua CK: Nợ TK 121, 1282, 1288/ Có TK 515
    - - Định kỳ tính lãi: Nợ TK 1388/ Có TK 515
      - Khi đáo hạn và nhận lãi cho cả kỳ:
        Nợ TK 111, 112
        Có TK 1388 (lãi của các kỳ trước)
        Có TK 515 (lãi kỳ đáo hạn)
- - - - TK 222 “Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết”: Tài khoản này dùng để phản ánh toàn bộ vốn góp vào công ty liên doanh và công ty liên kết, tình hình thu hồi vốn đầu tư liên doanh liên kết, các khoản lãi lỗ phát sinh từ hoạt động đầu tư vào công ty liên doanh liên kết.
      - TK 228 “Đầu tư tài chính khác”: Phản ánh hoạt dộng đầu tư khác. TK 228 có 2 TK cấp 2: TK 2281 – Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, TK 2288 – Đầu tư khác.
    - - Đầu tư vào công ty liên doanh là đầu tư góp vốn cùng với các đối tác khác đề thành lập công ty mới có tư cách pháp nhân và hạch toán độc lập. Các bên liên doanh cử người tham gia điều hành công ty liên doanh, có quyền đồng kiểm soát các chính sách tài chính và hoạt động (mà không phụ thuộc vào mức độ góp vốn), được hưởng một phần kết quả hoạt động của công ty theo thỏa thuận của hợp đồng liên doanh.
      - Đầu tư vào công ty khác là những khoản đầu tư nhỏ mức vốn góp dưới 20% nên doanh nghiệp – nhà đầu tư không có quyền kiểm soát cũng như không có ảnh hưởng đáng kể đối với hoạt động của bên nhận đầu tư.
      - Đầu tư vào công ty liên kết: khi nhà đầu tư nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp từ 20% đến dưới 50% quyền biểu quyết của bên nhận đầu tư mà không có thỏa thuận gì khác.
    - - Không phản ánh vào TK 2281 này các khoản đầu tư vào công ty con, vốn góp vào công ty liên doanh, công ty liên kết mà doanh nghiệp không có quyền kiểm soát hoặc đồng kiểm soát cũng như không có ảnh hưởng đáng kể đối với bên được đầu tư.
      - Không phản ánh vào TK 2281 này các hoạt động đầu tư góp vốn liên quan đến hợp đồng hợp tác kinh doanh mà không thành lập pháp nhân.
  - - - TK 221 “Đầu tư vào công ty con”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm khoản đầu tư vốn trực tiếp vào công ty con.
    - - Nhà đầu tư nắm giữ trên 50% vốn chủ sở hữu, có > 50% quyền biểu quyết và có quyền chi phối các chính sách tài chính và HĐ của đơn vị khác nhằm thu được lợi ích kinh tế từ các hoạt động của DN đó.
      - Trường hợp nắm giữ ít hơn 50% vốn CSH tại công ty con thì phải đáp ứng một trong các điều kiện sau:
        
        Các nhà đầu tư khác thỏa thuận dành cho doanh nghiệp hơn 50% quyền biểu quyết.
        
        DN có quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động theo quy chế thỏa thuận.
        
        DN có quyền bổ nhiệm hoặc bãi miễn đa số các thành viên Hội đồng quản trị và các thành viên tương đương;
        
        DN có quyền bỏ đa số phiếu tại các cuộc họp của Hội đồng quản trị hoặc cấp quản lý tương đương.
- - - - Nợ TK 1388
        
        Có TK 111, 112
    - - Nợ TK 1121, 1122
        
        Có TK 1111, 1121
    - - Nợ TK 1111, 1121 - VND (theo tỷ giá thanh toán)
        
        Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ)
        
        Có TK 1112,1122 – Ngoại tệ (theo tỷ giá ghi sổ)
        
        Có TK 515 – Doanh thu tài chính (nếu lãi)
    - - Nợ TK 111, 112
        
        Có TK 515
    - - Nợ TK 1112, 1122 (ngoại tệ)
        
        Nợ TK 1113, 1123 (vàng bạc, đá quý)
        
        Có TK 1111, 1121 (Việt nam đồng)