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第七章风险应对, 第六章风险评估, 实施风险评估程序，了解the entity的环境, 财报层次风险影响多项认定 - Coggle Diagram

- - - - 当风险为高风险水平时，更倾向实质性方案
    - - 控制测试、实质性程序
- - - - （1）控制测试发现内控有效性
      - （2）实质性程序发现的重大错报
    - - 控制测试
        
        询问、检查、观察、重新执行、
      - 实质性程序
        
        询问、观察、检查、函证、重新计算和分析程序
  - - - 何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点
    - - （1）控制环境——期中期末
      - （2）何时能得到相关信息—有些交易不能期中之后不能用
      - （3）错报风险的性质——为绩效而虚增收入
      - （4）审计证据的适用时间——不能太晚盘点存货
      - （5）编制财报的时间——披露可以解释
  - - - 实施进一步审计程序所涉及的数量多少
    - - （1）确定的错报的重要性水平（反向）
      - （2）评估的重大错报风险（同向）
      - （3）计划获取的保证程度（同向）
- - - - 是否有效运行
        
        （1）所审计期间的相关时点是如何运行的
        （2）控制是否一贯执行
        （3）控制由谁、以何种方式执行
        
        预期无效则更多依赖实质性测试
    - - （1）在评估认定层次的risk时，预期内控有效
      - （2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
  - - - 询问、观察、检查、重新执行
    - - （1）询问本身并不足以测试有效性
      - （2）观察提供的证据仅限于观察发生的时点
      - （3）检查适用于留有书面证据的控制
      - （4）如果需要大量的重新执行就需要考虑“用控制测试来缩小实质性程序的范围”是否有效率
    - - 考虑特定控制的性质
      - 考虑测试与认定的直接相关和间接相关的控制
      - 如何对一项自动化的应用控制实施控制测试
        
        一般控制运行的有效性
  - - - 何时实施控制测试
      - 控制测试适用时间点或者节点
    - - 即便获取期中证据也要考虑合理延伸至期末
        
        针对期中至期末这段剩余期间获取充分、适当的审计证据
        
        （1）期中审计过的控制的变化的证据
        
        （2）确定剩余期间要补充的证据
        
        考虑的因素
        
        a. 认定层次重大错报风险的重要程度（同向）
        
        b. 在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动
        
        c. 期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度（同向）
        
        d. 剩余期间长度（同向）
        
        在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。对相关控制的信赖程度越高，需要获取的剩余期间的补充证据越多
        
        在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
    - - 本期发生实质变化
        
        在本期测试内控（拟信赖）
      - 本期未发生变化
        
        考虑：用以前的是否适当、再次测试的时间间隔
        
        （1）内控其他要素的有效性
        
        （2）控制特征（人工控制还是自动化控制）产生的风险
        
        （3）一般控制的有效性
        
        （4）影响内部控制的重大人事变动
        
        （5）环境发生变化而相应控制未变化的风险
        
        （6）重大错报风险和对控制的信赖程度
      - 特别风险不应考虑
  - - - 只是发现错报
        
        （1）降低对相关控制的信赖程度
        （2）调整实质性程序的性质
        （3）扩大实质性程序的范围
      - 重大错报
        
        表明控制存在重大缺陷
        
        与管理层沟通
  - - - 某项控制活动的测试次数
    - - （1）整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率（同向）
      - （2）拟信赖控制运行有效性的期间长度（同向）
      - （3）控制的预期偏差率（同向）
      - （4）当针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小
      - (5拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性
    - - （1）一般保持一惯性，除非发生变动
      - （2）the entity正在执行该应用控制，无需扩大范围，只需确保有效性
        
        测试与该应用控制相关的一般控制的运行有效性
        
        是否发生变动以及是否有相关的系统变动控制
        
        确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本
- - - - 是指用于发现认定层次重大错报的审计程序
      - 包括细节测试和实质性分析程序
    - - 无论如何，重大的交易账户等都要实施实质性程序
      - 与财报编制完成阶段相关的审计程序
      - 针对特别风险：（1）有专门的实质性测试；（2）若只有实质性程序则要有细节测试或者将其与分析性程序结合
        
        5中测试组合
  - - - 指实质性程序的类型及其组合
      - 包括细节测试、实质性分析程序
    - - 细节测试
        
        对存在或发生、计价认定
      - 实质性分析程序
        
        用于对在一段时期内存在可预期关系的大量交易
    - - 存在认定——逆查
      - 完整性——顺查
    - - 已记录金额与预期值之间可接受的差异额
      - 该认定是否适用分析程序
      - 数据来源是否可靠
      - 作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
  - - - 是否在期中实施的考虑因素
        
        控制环境和其他相关的控制——越弱越不适宜
        
        所需信息在期中之后是否难获得——是，实施
        
        实质性程序的目的——获取期中证据，则实施
        
        评估重大风险——越高越不适宜
        
        特别类别交易以及相关认定的性质
        
        剩余期间再实施很难有把握降低风险——则不应在期中实施
  - - - （1）认定层次的风险（同向）
      - （2）考虑控制测试的结果
    - - 考虑样本量
      - 选样方法
    - - 可容忍差异额越大，范围越小
      - 考虑重要性和计划保证水平
- - - - 实质性方案
      - 综合性方案