Andreozzi, expresa que el fundamento esencial del tributo es la satisfacción de las necesidades que están a cargo del Estado, en su concepto, las necesidades físicas del hombre son; alimento, vestido, habitación y en general todas aquellas que son indispensables para subsistir. una vez satisfechas éstas, se presentan aquellas que significan mejorar las condiciones de vida, las que lo elevaran espiritualmente y le proporcionaran una mejoría en su persona, como la cultura intelectual y física y todo aquello que le permita su superación personal.
