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第四章审计计划, 执行审计工作的前提 - Coggle Diagram

- - - - 甲方：不因管理层诚信问题影响工作
      - 乙方：确保具备独立性和专业胜任能力
      - 双方：不存在对业务约定条款的误解
    - - 实施相应的质量控制程序（保证管理层诚信）
      - 评价遵守职业道德要求的情况
      - 就审计业务约定条款达成一致意见
  - - - 考虑审计范围
      - 报告目标、时间安排及所需沟通的性质
      - 审计方向
        
        重要性水平
        
        重要性水平的重要性
        
        计划阶段
        
        主要作用
        
        决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
        
        识别和评估重大错报风险
        
        确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
        
        实施阶段
        
        完成阶段
        
        主要作用
        
        评价识别出的错报对财务报表的影响
        
        评价未更正错报对审计意见的影响
        
        “杯子”
        
        左边：
        
        A（财报的重要性）
        
        方法
        
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        B（特定账户的）
        
        “特定类别的”重要性可能存在，可能不存在
        
        影响因素：
        
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        A,B修改的原因
        
        审计情况发生重大变化
        
        获取新信息
        
        对公司的了解情况发生变化
        
        右边
        
        C（执行的重要性水平）
        
        定义
        
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        考虑因素
        
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        选择经验值
        
        2 more items...
        
        ,D（明显微小错报的临界值）
        
        影响因素
        
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        含义
        
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        “明显微小”不等同于“不重大”
        
        1 more item...
        
        D是A的3%~5%，一般不超过A的10%
        
        b（特定账户的执行重要性）
        
        从金额和性质确定
        
        针对错报
        
        重大错报风险
      - 审计资源的规划调配，性质等
    - - 风险评估程序
      - 进一步审计程序
        
        控制测试
        
        实质性程序
      - 其他审计程序
        
        舞弊相关的责任
        
        对法律法规的考虑
        
        关联方
    - - 对重要性水平的修改
      - 重大错报风险评估的更新和修改
      - 对进一步审计程序的更新和修改