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第二章 注册会计师的法律责任, 审计失败, 审计风险, 经营失败 - Coggle Diagram
第二章 注册会计师的法律责任
对注册会计师法律责任的认定
违约
指没有达到合同条款要求，造成损失
负行政责任和民事责任
过失
指没有保持应有的职业谨慎
普通过失
是指
没有完全
遵循专业准则的要求
可能负行政责任和民事责任
重大过失
根本没有
遵循专业准则要求
欺诈
欺骗目的，
明知
有重大错报，却虚假陈述，出具无保留意见的审计报告
可能负行政责任、民事责任和刑事责任
民事责任
无论是违约，故意欺诈，过失都主要是罚金
行政责任
由省级以上人民政府财政部门给予警告，吊销证书，罚款等
刑事责任
处刑，拘役，罚金
司法报告
利害关系人
因合理信赖或使用不实报告、与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动
不实报告
出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告
举证责任倒置
注册会计师如何避免法律诉讼
注册会计师减少过失和防止欺诈的措施
独立性，质量控制，职业谨慎
避免法律诉讼的具体措施
注册会计师应承担的责任
通常是由被审计单位的
经营失败
所引发，如果没有应有的职业谨慎，就会出现
审计失败
，审计风险就会变成实际的损失
会计师事务所
连带责任和补充责任
串通，明知
审计失败
是一种结果
注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了不适当的审计意见
审计风险
是一种可能性
经营失败
是指企业无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。导致经营失败的原因称为经营风险。
