Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Capítulo 1: El control interno (modelos) - Coggle Diagram
Capítulo 1: El control interno (modelos)
¿Qué es el Control Interno?
Proceso efectuado por el Consejo de Administración, Dirección y el personal de una Entidad diseñado para proporcionar una razonable seguridad para la realización de los objetivos en las siguientes categorías:
Confiabilidad de la información financiera: Sobre la preparación y publicación de Estados Financieros
Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables: Cumplimiento de leyes y regulaciones
Efectividad y eficiencia de las operaciones: Sobre los objetivos básicos de la empresa
Objetivos del control interno
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y ordenamientos
Importancia del Control Interno
Un eficiente sistema de control proporciona un importante factor de tranquilidad, en relación con la responsabilidad de los directivos, propietarios, accionistas y terceros interesados
El modelo de COSO impulsa una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones
Modelos de Control Actuales
COCO (Canadá)
Cadbury (Reino Unido)
Vienot (Francia)
Peters (Holanda)
King (Sudáfrica)
COSO (USA)
Modelo de COSO I
La función de auditoria interna pretende mejorar la efectividad de su función para ofrecer servicios más eficientes y con valor agregado
El control interno se encuentra en cualquier actividad de la organización
Estructura del control interno
1. Ambiente de control:
Es fundamental para el resto de componentes porque suministra disciplina y estructura en el personal, así como valores éticos y competencia del personal de la entidad. Sus factores son:
Integridad y valores éticos: Implementación de códigos de conducta
Compromiso por la competencia: Analizar y definir tareas según las habilidades
Consejo de directores o comité de auditoría: Frecuencia de reuniones del Consejo para monitorear los resultados operacionales apoyados por el director financiero
Filosofía y estilo de operación de la administración: Interacción entre la administración principal y operativa cuando operan en áreas geográficas distintas
Estructura organizacional: Buen flujo de información y buena definición de responsabilidades
Valoración de autoridad y responsabilidad: Asignación de responsabilidades y delegación de tareas para el logro de los objetivos
Políticas y prácticas de recursos humanos: Procedimientos de vinculación, entrenamiento, promoción y compensación de empleados
2. Evaluación de riesgos:
Identificar, cuantificar, proyectar y buscar soluciones a posibles riesgos que se relacionan con el logro de los objetivos, se debe prestar mayor atención a:
Avances tecnológicos, Cambios en los avances operativos, Nuevas líneas de negocios, Restructuración corporativa, Expansión o adquisiciones extranjeras, Nuevo personal, Rápido crecimiento
Precondición para la evaluación del riesgo:
Establecimiento de objetivos, artículos a diferentes niveles e internamnete consistentes
3. Actividades de control:
Políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la administración. Se clasifican en:
Controles preventivos
Controles detectivos
Controles correctivos
Controles manuales o de usuario
Controles de cómputo o de tecnología de información
Controles administrativos
4. Información y comunicaciones:
La información pertinente debe ser identificada, capturada y comunicada en forma y estructuras de tiempo que faciliten a la gente cumplir sus responsabilidades
5. Monitoreo:
Se asegura de que el proceso se encuentre operando como se planeó y comprobar que son efectivos ante los cambiosde las situaciones que les dieron orgigen
Los controles son efectivos cuando en los procedimientos no se les recurda constantemente su existencia
El Modelo COCO ( The Criteria of Control Board)
Su propósito fue hacer el planteamiento de un modelo más sencillo y comprensible, es un modelo conciso y dinámico encaminado a mejorar el Control
Mayor énfasis sobre el control a través de medios informales, como la visión empresarial compartida, comunión de valores y una comunicación más abierta
informar públicamente acerca de la efectividad del control, respecto de ciertos objetivos
Procedimientos y protocolos de información, aplicables a las instituciones bajo su jurisdicción
Desarrolla orientaciones o guías generales para el
diseño, evaluación y reportes sobre los sistemas de control dentro de las organizaciones
Citerios del modelo COCO
Objetivos: Los objetivos deben ser comunicados e identificar los riesgos internos y externos que afecten el logro de objetivos
Compromiso: Se debe fomentar una atmósfera de confianza para apoyar el flujo de la información
Aptitud: El personal debe tener los conocimientos, habilidades y herramientas necesarios para el logro de objetivos
Evaluación y aprendizaje: El desempeño debe ser evaluado contra metas e indicadores y de formo periódica
Participación del personal:
Un control efectivo puede apoyar el éxito de una organización en diferentes formas
Desarrollar sus funciones puede ejercitar su juicio y creatividad
Impulsar cambios en la organización o gestión
La misma persona debe vigilar y evaluar su desempeño, al igual que su entorno
Estructura propuesta por el modelo COCO
Efectividad y eficiencia de las operaciones: Incluye los objetivos relacionados con metas de la organización
Cumplimiento de leyes, políticas internas: Identificar y reducir los riesgos
Deficiente capacidad para identificar y explotar oportunidades.
• Deficiente capacidad para responder a riesgos inesperados.
• Ausencia de información definitiva e indicadores confiables para toma de decisiones
Evaluación de riesgos: La función de la auditoría interna es identificar los riesgos y asignar prioridades de revisión a las actividades con probabilidad de riesgo mayor
Consideraciones:
Fecha y resultados de la última auditoría
• Exposición financiera en términos de riesgo
• Riesgos y pérdidas potenciales
• Requerimientos de la gerencia
• Cambios importantes en operaciones, programas, sistemas y controles
• Oportunidades para lograr beneficios operativos
• Cambios en el equipo y capacidad del departamento de auditoría
Aplicación en el marco integrado del control interno
Objetivos
• Eficiencia en el costo
• Eficacia de las operaciones
• Confiabilidad de la información
• Cumplimiento con la normatividad
• Salvaguarda de activos
Componentes
• Ambiente de control
• Evaluación del control
• Actividades de control
• Información y comunicación
• Monitoreo o Supervisión
Utilizando el modelo de evaluación de riesgos a nivel de subfunciones, es necesario determinar lo siguiente:
Importancia de cada subfunción frente a los 5 objetivos generales
Asignar un valor matemático
Estimar la eficiencia