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Capítulo 1 CONTROL INTERNO, Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE …
Capítulo 1 CONTROL INTERNO
CARACTERÍSTICAS
Definición
Un proceso, efectuado por el Consejo de Administración, la Dirección y el resto del personal de una Entidad, diseñado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización de objetivos
El control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos y medidas coordinados que se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas prescritas.
Importancia
El Modelo COSO, tanto con la definición de Control que propone, como con la estructura de Control que describe, impulsa una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha servido de plataforma para diversas definiciones y modelos de Control a nivel internacional.
Objetivo
• Efectividad y eficiencia de las operaciones.
• Confiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y ordenamientos.
Modelos de controles actuales
COSO (en Estados Unidos)
Son los de más aplicación
Cadbury (en Reino Unido)
Vienot (en Francia)
Peters (en Holanda)
King (en Sudáfrica)
MODELO COSO
Definición
MODELO COSO 1
Control interno
Un proceso efectuado por la Junta Directiva de la entidad, por la Administración y por otro personal diseñado para proporcionar a la administración un aseguramiento razonable con respecto al logro de los objetivos
5 componentes del modelo COSO
Ambiente de Control
elemento que proporciona disciplina y estructura
Evaluación de riesgos
identificación y análisis de los riesgos que se
relacionan con el logro de los objetivos
Actividades de control
políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la administración
• Controles preventivos
• Controles detectivos
• Controles correctivos
• Controles manuales o de usuario
• Controles de cómputo o de tecnología de información
• Controles administrativos
Información y comunicación
debe ser identificada, capturada y comunicada en forma y estructuras de tiempo que faciliten a
la gente cumplir sus responsabilidades
Monitoreo
deben ser “monitoreados” constantemente para asegurarse de que el proceso se encuentra operando como se planeó y comprobar que son efectivos ante los cambios de las situaciones que les dieron origen
MODELO COCO
Definición
es producto de una profunda revisión del Comité de Criterios de Control de Canadá sobre el reporte COSO y cuyo propósito fue hacer el planeamiento de un modelo más sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicación del COSO enfrentaron inicialmente algunas organizaciones.
Propósitos
s desarrollar orientaciones o guías generales para el diseño, evaluación y reportes sobre los sistemas de control dentro de las organizaciones, incluyendo asuntos gubernamentales en el sector público y privado
Criterios
Se requieren adecuados análisis y comparaciones para interpretar los criterios en el contexto de una organización en particular, y para una evaluación efectiva de los controles implantados.
Objetivos
deben ser comunicados e identificar los riesgos internos y externos que afecten el logro de objetivos.
Compromiso
deben establecer y comunicar los valores éticos de la organización.
Aptitud
El personal debe tener los conocimientos, habilidades y herramientas necesarios para el logro de objetivos.
El proceso de comunicación debe apoyar los valores
de la organización
Evaluación y aprendizaje
Se debe monitorear el ambiente interno y externo para identificar información
que oriente hacia la reevaluación de objetivos
Participación del personal
El personal posee información confiable y está en aptitud de usarla al momento
oportuno y al más adecuado nivel en la organización.
El personal tiene la flexibilidad de impulsar cambios en la organización o gestión, al tener un adecuado conocimiento de los riesgos.
Estructura del control interno propuesta por el modelo COCO
control comprende los elementos de una organización que tomados en conjunto, apoyan al personal en el logro de sus objetivos organizacionales
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
• Los servicios al cliente
• Las salvaguarda y uso eficiente de recursos
• Del cumplimiento de obligaciones sociales
• De la protección de recursos contra pérdida o uso indebido
Confiabilidad de los reportes internos y externos
Adecuado mantenimiento de registros contables. Información confiable para uso de la organización y la publicada para información de terceros. Protección de los registros contra accesos indebidos.
Evaluación de riesgos
Los riesgos afectan la posibilidad de la organización de competir para mantener su poder financiero y la calidad de sus productos o servicios
Consideraciones
o es necesario incursionar de manera detallada
en los criterios seguidos en la ponderación de la importancia de las diversas operaciones de la Institución y en la eficacia de los controles relativos
Aplicación en el marco integrado del control interno
Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE
Nombre:
Sabine Pico
COSO II
NRC: 10489
