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Rentas especiales y aplicables - Coggle Diagram

- - - - Impuesto a las ventas en contratos de construcción de bienes inmuebles.
      - Base gravable del Iva en contratos de construcción de bien inmueble.
      - Iva descontable en los contratos de construcción de bien inmueble.
      - Tarifa de Iva en contratos de construcción de bien inmueble.
      - Retención en la fuente en los contratos de construcción de bien inmueble.
      - Base de retención en contratos de construcción de bienes inmuebles.
      - Tarifa de retención en contratos de construcción de bienes inmuebles.
    - - Definición y tipos de contratos de construcción.
      - Método del porcentaje de realización.
      - Reconocimiento contable de los costos del contrato.
      - Los costos del contrato:
      - Los costos del contrato deben incluir:
      - Ejemplo contrato de construcción.
      - Ejemplo de ambos métodos.
    - - ¿Cómo se determina la renta bruta para efectos del impuesto a la renta?
      - Las empresas de construcción, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados económicos correspondan a más de un ejercicio deben acogerse a uno de los siguientes métodos:
      - Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra.
      - Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos.
    - - IMPUESTO DE RENTA EN SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN
      - Los ingresos, costos y deducciones del contrato de construcción se reconocerán considerando el método de grado de realización del contrato;
      - Al comienzo de la ejecución del contrato se elaborará un presupuesto de ingresos, costos y deducciones totales del contrato, atribuyendo en cada año gravable la parte proporcional de los ingresos del contrato que corresponda a los costos y deducciones efectivamente realizados durante el año. La diferencia entre el ingreso y los costos y deducciones efectivamente realizados, constituye la renta líquida del respectivo año gravable;
      - Al terminar la ejecución del contrato deben hacerse los ajustes que fueren necesarios, con los soportes respectivos.
      - Cuando sea probable que los costos totales del contrato vayan a exceder de los ingresos totales, las pérdidas solo serán deducibles del impuesto sobre la renta hasta el momento de la finalización del contrato, en la medida que se haya hecho efectiva.
      - A partir del año gravable 2017, para los servicios de construcción, solo se permite determinar la renta líquida gravable por el método de grado de avance, el cual se encuentra alineado con los nuevos marcos técnicos normativos contables. Las siguientes son las reglas aplicables:
  - - - Renta (Liquidación Ordinaria)
      - Exención de Rendimientos de Títulos Hipotecarios
      - Beneficiario: Inversionistas nacionales y extranjeros
      - Ley 546 de 1999 articulo 16 (modificación al artículo 81 Ley 964 de 2005): Estarán exentos del impuesto de renta y complementarios, los rendimientos financieros causados durante la vigencia de los títulos emitidos en procesos de titularización de cartera hipotecaria y de los bonos hipotecarios siempre que el plazo previsto para su vencimiento no sea inferior a cinco años. La exención se extiende hasta el 31 de diciembre de 2010.
      - Renta (Liquidación Ordinaria)
      - Disminución de renta líquida
      - Beneficiario: Inversionistas nacionales y extranjeros
      - Ley 788 de 2002 artículo 13 (modificación al artículo 82 Ley 964 de 2005): Posibilidad de disminuir la renta líquida de los inversionistas de títulos hipotecarios con los costos y deducciones incurridos para la adquisición de tales títulos y la obtención de sus rendimientos. Esta posibilidad es la única excepción a la regla general de no imputabilidad de costos y deducciones incurridos para la obtención de una renta exenta.
      - La duración de este beneficio se exitende hasta el 31 de diciembre de 2010.
      - Renta (Liquidación por Presuntiva)
      - Rendimientos Financieros Exentos
      - Beneficiario: Inversionistas nacionales y extranjeros
      - Estatuto Tributario artículo 188: beneficio en renta presuntiva. La renta presuntiva como renta liquida puede afectarse con las exenciones contempladas en la ley y requisitos que sean pertinentes en cada caso.
  - - - Tratamiento y manejo Fisca
        
        Salud y edad del asegurado: Si el contratante goza de buen estado de salud, es probable que viva más. Por lo tanto, en caso de una renta vitalicia, la aseguradora deberá exigir el pago de una prima mayor, o proponer un pago periódico más bajo. E
        
        Herederos: El contrato puede contemplar el cónyuge o beneficiario reciba un porcentaje de la renta que estuvo percibiendo el asegurado en caso este último falleciera. Esto encarecerá la póliza o reducirá el pago regular ofrecido.
        
        Periodo del aseguramiento: Es distinto si el usuario contrata el seguro por cinco o diez años, o si opta por una renta vitalicia.
        
        Entre los factores que determinan la renta del seguro tenemos principalmente:
      - Seguros de renta temporal: El asegurado recibe un ingreso periódico por un plazo determinado que puede ser, por ejemplo, cinco años.
      - Seguros de renta vitalicia: El asegurado recibe un pago regular, por ejemplo, cada mes, hasta su fallecimiento.
      - Existen dos tipos de seguros de rentas:
    - - UNA DEFINICIÓN DE CAPITALIZACIÓN:
      - Es el descuento de las rentas futuras dentro del valor presente; para obtener el valor de capitalización hay que seguir los siguientes pasos:
      - Calcular el monto total de la renta neta anual descontándole los gastos a la renta bruta.
      - Estimar el tiempo durante el cual el inmueble pueda producir rentas.
      - Obtener datos de inmuebles semejantes que produzcan rentas.
      - Seleccionar una tasa de capitalización adecuada para atraer capital y que a la vez sea una recuperación justa para la inversión.
      - Seleccionar la técnica más adecuada para procesar la información obtenida y obtener un valor.
      - DATOS NECESARIOS PARA EL CÁLCULO POR CAPITALIZACIÓN:
      - Renta total anual del inmueble.
      - Gastos totales anuales del mismo.
      - Rentas de unidades rentables semejantes, o comparables, es decir rentas por m2 por mes o por año ya sea para departamentos, oficinas, bodegas y otros tipos de inmuebles.
      - Gastos típicos de inmuebles cercanos comparables, tal como administración, seguros, mantenimiento, reparación y otros más que pudiera haber.
      - Ventas de inmuebles comparables en la zona, ya sea construcciones o terrenos, con datos de su uso, proyecto, estado de conser
  - - - b) Consumidos por el mismo contribuyente, lo cual comprende el proceso de transformación posterior.
      - a) Enajenados en el giro ordinario de los negocios, o
      - 2. Consumibles porque proceden de activos biológicos productores o cuyo ciclo de producción sea inferior a un año y su vocación es ser:
      - c) Existe una probabilidad remota de que sea vendida como producto agropecuario excepto por ventas incidentales de raleos y podas.
      - b) Se espera que produzca durante más de un período;
      - a) Se utiliza en la producción o suministro de productos agrícolas o pecuarios;
      - 1. Productores porque cumplen con las siguientes características:
      - “ARTÍCULO 92. ACTIVOS BIOLÓGICOS. Los activos biológicos, plantas o animales, se dividen en:
    - - Todas las mediciones a valor razonable de los activos biológicos productores no tendrán efectos en la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento de la enajenación del activo biológico.
      - La depreciación de estos activos se hará en línea recta en cuotas iguales por el término de la vida útil del activo determinada de conformidad con un estudio técnico elaborado por un experto en la materia.
      - b) Para los animales productores: el valor de adquisición del mismo más todos los costos devengados hasta el momento en que esté apto para producir.
      - a) Para las plantas productoras: el valor de adquisición de la misma más todos los costos devengados hasta que la planta esté en disposición de dar frutos por primera vez;
      - El costo fiscal de los activos biológicos productores, susceptible de ser depreciado será:
      - Los activos biológicos productores serán tratados como propiedad, planta y equipo susceptibles de depreciación.
      - ARTÍCULO 93. TRATAMIENTO DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS PRODUCTORES. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad observarán las siguientes reglas:
    - - “la disposición fiscal determinada en el numeral tercero discrepa de los métodos reconocidos por el Estándar Internacional”
      - Sin embargo, la disposición fiscal determinada en el numeral tercero discrepa de los métodos reconocidos por el Estándar Internacional. Recordemos que el Estándar Internacional reconoce 3 métodos de depreciación a utilizar, los cuales deberán ser adoptados por la entidad de acuerdo a lo definido en sus políticas. Estos son:
      - Método de línea recta
      - Depreciación decreciente
      - Unidades de producción