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Capítulo VIII: Informe complementario – determinación tributaria
La auditoría tributaria, se enfoca a comparar que la determinación del impuesto hacia el sujeto activo, se encuentre conciliado entre la normativa contable y las normas tributarias vigentes aplicables a la empresa.
El objetivo general de una auditoría tributaria, es evaluar el cumplimiento de todas las obligaciones tributarias que tiene la empresa en el período bajo examen.
Obtener objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones y los hechos concernientes con los actos y acontecimientos de carácter tributario.
El alcance de la auditoría tributaria, se limita a la parte tributaria del sujeto pasivo en un período fiscal, y está en función al informe de la planificación y la cantidad de inconsistencia que se revela y a la muestra a analizarse.
Obligaciones de la administración
Proporcionar documentación e información tributaria: presentar o exhibir las declaraciones, informes, análisis de cuentas, libros de actas y contables y otros documentos relacionados con tributación, a fin de examinar inafectaciones y exoneraciones
Procedimientos a realizar en la etapa de planeamiento
Los procedimientos a realizar en la etapa de planeamiento de una auditoría tributaria, se basa en la evaluación tributaria, evaluación de campo, determinación de los puntos críticos, naturaleza, alcance y oportunidad
Evaluación tributaria
Evaluación de campo
Determinación de los puntos críticos
Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos
Informe de la planificación
Procedimientos a desarrollar en la etapa de ejecución
Etapa de informe
Hallazgos en auditoría tributaria
Refiérase a errores o irregularidades identificadas en la ejecución de la auditoría a aspectos relacionados a hechos que generen un tributo, atribuidos a infracciones
Régimen tributario. Ámbito tributario. Libro y registros contables. Tributos examinados. Diferencias encontradas. Hoja de ajustes. Contingencias. Firmas responsables.
En la ejecución de la auditoría, se deberá aplicar técnicas y procedimientos de auditoría determinados en el informe de planeamiento tributario.
Datos del sujeto pasivo (Contribuyente). Objetivo y alcance. Descripción de actividades. Normativa aplicable vigente en período bajo examen. Identificación de áreas críticas. Informes para emitir. Presupuesto de tiempo.
Naturaleza: Sustantivos, Cumplimiento o Alternativos. Alcance: Profundidad. Muestra (Suficiente y adecuada). Oportunidad: Diligente.
Tipo de actividad. Capital invertido. Proceso productivo. Proveedores – clientes. Organización administrativa.
Evaluación de control interno tributario (Diseño e implementación).
Conocimiento del entorno, efectuando un estudio de las actividades.