Capítulo VI: Procedimientos de auditoría en el campo de trabajo
Naturaleza del procedimiento
Los procedimientos de auditoría en el campo de trabajo en una auditoría hacia los estados financieros en su conjunto inician, cuando culmina el proceso de la planificación
Objeto de los procedimientos
Determinar la razonabilidad de los estados financieros preparados y presentados por la dirección o administración de la empresa en marcha.
Efectivo y equivalentes al efectivo
Compruebe la existencia y propiedad del efectivo y depósitos a la vista, en poder de instituciones financieras, de terceros o en tránsito.
Activos financieros
Verifique que los activos financieros representan todos los importes adeudados a la empresa a la fecha de cierre contable y que hayan sido adecuadamente registradas.
Inventarios
Establezca que los inventarios al cierre contable estén determinados sobre bases uniformes en cuanto a cantidades, precios, cálculos.
Propiedad, planta y equipo
Compruebe que los bienes considerados como propiedad, planta y equipo realmente existan, se encuentren en uso y que estén adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.
Otros activos no corrientes
Determine que los valores negociables estén adecuada-
mente valuados.
Cuentas y documentos por pagar
Verifique que las cuentas y documentos a pagar estén
apropiadamente descritas y clasificadas.
Pasivo no corriente
Compruebe que los saldos de las cuentas de pasivo no corriente, correspondan a obligaciones reales y pendientes de pago.
Otros pasivos no corrientes
Patrimonio
Establezca que los otros pasivos estén apropiadamente descritos y clasificados, y si se han realizado adecuadas exposiciones de estos importes.
Determine que el patrimonio de la empresa sea el resultante de la diferencia entre activo y pasivo.
Ingresos
Costos y gastos
Compruebe que las ventas, los ingresos de actividades ordinarias y otros ingresos, corresponden a transacciones auténticas.
Verifique que la determinación y registro de los costos y
gastos se hayan aplicado las NIIF.
Técnicas de verificación oral
Técnicas de verificación escrita
Esta técnica de auditoría es utilizada en todas las fases de la auditoría, por el cual el los auditores determinan ciertos hechos y circunstancias.
Los procedimientos de esta técnica, a la comparación de cantidades, porcentajes y otros; de acuerdo a las circunstancias, se tienen mejores resultados si son obtenidos por expertos
Técnicas de verificación documental
Computación, técnica que se utiliza para verificar la exactitud y correcta valuación aritmética de una operación, transacción o resultado.
Técnicas de verificación física
Inspección, examen físico y ocular de activos, pasivos, obras, documentos y valores, con la finalidad de establecer la existencia y autenticidad.
Documentos fuentes a requerir
Registros auxiliares de las cuentas a ser examinadas en la
auditoría hacia los estados financieros.
Información a solicitar
Verificar las políticas contables para las cuentas más significativas
Notas aclaratorias a los estados financieros y sus anexos.
Procedimientos a desarrollar para las cuentas más significativas
Requerimientos para los procedimientos de auditoría
Señalar los objetivos: general y específicos de los procedimientos a efectuarse.
Identificación de controles claves para el rubro examinado.