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NORMAS DE AUDITORÍA OPERATIVA, o, image, Comprende, incorporados, otorga,…
NORMAS DE AUDITORÍA
OPERATIVA
Supervisión
El personal competente supervisa el trabajo del equipo de auditoria.
actividades de supervision
Instruir al equipo de auditoría.
Informarse de los problemas significativos
Revisar el trabajo realizado
Ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos
Asistir y entrenar al equipo de auditoría
Se debe proporcionar orientación
Debe quedar evidencia
La supervisión varia segun:
la importancia del trabajo
experiencia del personal
Evidencia
01
Debe obtenerse evidencia
Competente
Como base razonable
Hallazgos y conclusiones
Suficiente
02
El auditor gubernamental
Obtener
Examinar
Para llegar a conclusiones e informar sobre los objetivos del examen
03
La evidencia obtenida durante el examen
Debe apoyar las cualidades de los hallazgos de auditoria
Condición
Criterio
Causa
Efecto
4
Las características
Suficiencia
Deben considerarse los aspectos de
Norma de Auditoría Financiera 224
Clasificación de la evidencia
Competencia
Y a los papeles de trabajos que la contienen
Control interno
obtenerse una comprensión del control interno con relación a los objetivos del examen.
Diseñado con el objeto de proporcionar una seguridad razonable para el logro de objetivos institucionales.
instrumentos de control interno
posterior
previo
plan de organización
La auditoría operacional
actividades de control
con propósito de:
Identificar las áreas críticas
Establecer la naturaleza
Determinar los recursos humanos
Planificación
01.
La auditoría debe planificarse
De tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados efectivamente.
02.
Debe permitir un adecuado desarrollo en las etapas del examen
Facilitando su administración,
Utilización eficiente de
Recursos humanos
Materiales involucrados
03.
No puede tener un carácter rígido
El auditor gubernamental puede modificar el alcance y la metodología cuando:
En el desarrollo se encuentren circunstancias no previstas
Elementos desconocidos
Toda modificación debe justificarse y documentarse.
04.
Deben definirse los objetivos del examen
Metodología
Se refiera
Extensión
Oportunidad
Naturaleza
De los procedimientos de auditoría a ser aplicados
Para obtener evidencia competente y suficiente, necesaria para alcanzar los objetivos definidos.
Objetivos
Pueden ser:
Evaluar
Eficiencia,
Economía de las operaciones,
Efectividad
Eficacia
Alcance
Está relacionado
Sistemas
Operaciones
Entidades
Periodo de cobertura de la operación
05.
El auditor gubernamental debe obtener una comprensión
Entidades
Sistemas
Operaciones
Actividades
Unidades organizacionales y/o programas
Para establecer la trazabilidad de las operaciones que serán objeto de auditoría.
Debe considerar también los siguientes aspectos
:
Ordenamiento jurídico administrativo y normas legales aplicables.
Los objetivos, metas, programas y presupuestos de la entidad.
Políticas generales de la entidad.
La cantidad de recursos empleados
La naturaleza de las operaciones
Los bienes y servicios que produce o presta.
Información contable gerencial.
Determinación del riesgo de auditoría.
Hallazgos y recomendaciones significativos en auditorías previas.
06.
Con base en el análisis de la información obtenida se debe identificar
Áreas críticas
Riesgos
Efectos
Que será objeto de la auditoría.
07..
Como resultado del proceso de planificación. se debe:
Elaborar el Memorándum de Planificación de Auditoría
Documento que debe contener todos los aspectos detallados en la presente norma.
Comunicación de resultados
El informe será:
Completo y conciso
Veraz
Objetivo
Convincente
Claro
El contenido del informe
Hace referencia
Los antecedentes
El o los objetivos del examen
El alcance del examen
La metodología
El informe debe exponer:
Los hallazgos
Las conclusiones
Las recomendaciones
Los comentarios de la entidad auditada
Las conclusiones respecto al cumplimiento de los
objetivos
Disposiciones generales
Aplicación
Contraloría General del Estado
Unidades de Auditoría Interna de las entidades públicas
Profesionales independientes o firmas de auditoría
Propósito
permite asegurar la uniformidad y calidad de la auditoría
gubernamental en Bolivia
Consideraciones básicas
Emplear estos recursos
Eficacia
Eficiencia
Economía
Efectividad
Cumplir con el ordenamiento jurídico administrativo
Establecer y mantener controles efectivos
Auditoría operacional
Ejercicio de la auditoría interna
función de control posterior de la
organización
unidad especializada
o
Comprende
incorporados
otorga
