Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
LAS NAGAS - Coggle Diagram
LAS NAGAS
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estándar – SAS),
emitidos en 1948 por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de ContadoresPúblicos de los Estados Unidos de Norteamérica (AICPA)Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica (AICPA)
En el Perú, las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas fueron aprobados en
octubre de 1968 durante el II Congreso de Contadores Públicos,
2: Independencia
La independencia de criterio es una actitud mental al punto que garantice la
consistencia e integridad de sus actuaciones a fin que sus opiniones y conclusiones no sean cuestionadas por terceras personas; para ello se exige, que los auditores
deben permanecer exentos de incompatibilidad e impedimentos personales, externos u organizacionales que pudieran interferir en la emisión de su juicio profesional que
deterioren su independencia.
-
- Cuidado y esmero profesional
Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el cuidado y la
diligencia profesional debida; la diligencia profesional impone la responsabilidad de hacer las cosas bien, estableciendo una oportuna y adecuada supervisión a todo el
proceso de la auditoría.
El esmero profesional del auditor no solamente se aplica en el trabajo de campo y
elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de auditoría.
-
- Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son un conjunto de reglas
generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de una entidad.
si esta información fue preparada de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera (NICs y NIIFs).
-
- Evidencia suficiente y apropiada
El mayor trabajo de auditor es la obtención de las evidencias suficientes y apropiadas,
que servirán de soporte para sustentar su opinión y las conclusiones a las que arribe el auditor. La evidencia suficiente está referida a la cantidad de pruebas que obtendrá
el auditor, mientras que la evidencia apropiada está relacionado con la calidad de la prueba.
Evidencia apropiada
Lo apropiado es la valoración cualitativa de la evidencia de auditoria, es decir,
de su relevancia y fiabilidad para sustentar las conclusiones del auditor.
La relevancia se refiere a la conexión lógica que existe entre la evidencia y la
finalidad del procedimiento de auditoria o su pertinencia al respecto. La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será irrelevante sino
guarda relación lógica y evidente con ese hecho, por consiguiente, no podrá incluirse como evidencia.
Evidencia suficiente
La suficiencia es la valoración cuantitativa de la evidencia de auditoría, se
define como la cantidad de la evidencia de auditoria obtenida. Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar las desviaciones de
cumplimiento, conclusiones y recomendaciones expresadas en el informe.
- Estudio y evaluación del control interno
El estudio del control interno constituye la base para confiar en la información
financiera respecto de sus actividades, operaciones y procesos de la entidad, así como para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos y
pruebas de auditoria. Con el propósito de cautelar y fortalecer sus sistemas administrativos y operativos, las
entidades realizan las actividades del control previo,
a. Cuestionario: Este método es el más utilizado por su rapidez en su aplicación, consiste en el
empleo de cuestionarios previamente elaborados por los auditores.Los cuestionarios deberán elaborarse de tal manera que incluya los cinco (5)
componentes que integran el control interno14, los que se detallan a continuación:Ambiente de control
- Evaluación de riesgos
- Actividades de control gerencial
- Información y comunicación
- Supervisión
b. Descriptivo
Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos, en un sentido
procesal, que el personal desarrolla en la unidad administrativa, proceso o función sujeto a auditoria; haciendo referencia, en su caso, a los sistemas administrativos
y de operación y a los registros contables y archivos que intervienen.
c. Gráfico
Mediante el cual se observa a través de cuadros o gráficas, el flujo de las
operaciones a través de los puestos y lugares de trabajo donde se encuentran
Establecidas las medidas o acciones de control para su ejecución.
- Planeamiento y supervisión
La planificación se realizará con base al análisis de la información proveniente de
diversas fuentes, como pueden ser:
- Evaluación de los informes de las visitas preliminares a la entidad
- Evaluación de denuncias
- Informes de las auditorias efectuadas con anterioridad
- Evaluación de los riesgos de la entidad
- Identificación de los procesos y áreas críticas
- Evaluación de los controles internos
La supervisión debe ser efectuada de manera periódica, sistemática y oportuna,
durante todas las etapas desde el inicio de la auditoría hasta la aprobación de informe, dejando evidencia documentada de dicha labor
Esta norma establece que el informe debe revelar aquellas situaciones en las cuales
no se han observado uniformemente los principios contables en el periodo actual con relación al periodo anterior, pues la variación en la aplicación de las normas y los
principios contables afectan los resultados y por ende la comparabilidad de los estados financieros.
Consecuentemente, se debe comparar los métodos utilizados en el periodo auditado
en relación al método utilizado en el periodo anterior, de haberse detectado cambios en la aplicación de políticas y métodos de valuación, estos cambios deben ser
revelados en los informes de auditoría.
“Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse
razonablemente adecuadas a menos que se especifique de otro modo en el informe”.
A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados
financieros presentan en forma razonable y apropiada toda la información necesaria para presentarlos e interpretarlos apropiadamente.
Debiendo asegurarse el auditor, que la información proporcionada por la entidad
contenga la información necesaria para determinar la suficiencia de la misma.
El auditor debe formarse una opinión con base en la evaluación de las conclusiones
sacadas de la evidencia de auditoría obtenida sobre si los estados financieros en su conjunto han sido preparados de conformidad con los principios contables y nomas
de información financiera aplicable.
El informe debe contener la expresión de una opinión –dictamen- o la aseveración de
que no puede expresarse una opinión, respecto a la razonabilidad de la información financiera y económica revelados en los estados financieros, luego de auditarla.
