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Auditoria Baseada em Risco I, A avaliação do desenho e da implementação de…

- - - - Essa premissa faz contraponto com o "antigo" pensamento de que os trabalhos de auditoria apenas emitem opiniões sobre as informações elaboradas pela administração
- - - - Imcompleta
      - Enviesada
      - Incorreta
      - É inerente à relação de accountability
- - - - Avaliação da evidência(se suficiente e apropriada)
        
        Relatório de Auditoria (conclusões e opiniões confiáveis)
- - - - O Procedimento de auditoria, se bem detalhado, descreve do teste de auditoria:
        
        a época
        
        Época refere-se ao momento em que os procedimentos são aplicados
        
        a extensão (amostra/universo)
        
        Extensão tem a ver com a quantidade de testes, ou seja, o tamanho da amostra
        
        a natureza
        
        Natureza dos procedimentos de auditoria diz respeito ao que fazer (testes de controle ou testes substantivos) e como fazer (técnicas de auditoria) para testar determinado assunto de auditoria
        
        Exemplos de técnicas de auditoria: indagação, inspeção, observação, procedimentos analíticos, recálculo, confirmação externa, entrevista, questionário.
        
        o objetivo
        
        Procedimentos de auditoria
        
        Procedimentos de avaliação de riscos (fase de planejamento e também execução)
        
        implementação de controle
        
        Testes de desempenho
        
        Outros
        
        Procedimentos adicionais de auditoria (fase de execução)
        
        Testes substantivos
        
        procedimentos analíticos substantivos
        
        Fase 2: identificação das diferenças
        
        Fase 3: investigação das causas
        
        Fase1: formação de expectativas
        
        Fase 4: avaliação e formação de opinião
        
        Testes de detalhes
        
        Testes de efetividade operacional de controles
        
        Destinam-se a verificar a efetiva aplicação dos controles às atividades ou transações
        
        Atente, portanto, que esse tipo de teste é parte dos procedimentos de avaliação de riscos, só que realizada na fase de execução
        
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- - - - Identificação e avaliação dos riscos
        
        planejamento dos procedimentos adicionais de auditoria (natureza, época e extensão) em resposta aos riscos de distorção relevante avaliados como significativos
        
        aplicação dos procedimentos adicionais de auditoria na execução dos testes de
        auditoria, usando as técnicas de auditoria (indagação, observação, inspeção, reexecução, recálculo, confirmação etc.) de forma isolada ou combinada
        
        avaliação da suficiência e adequação da evidência obtida
- - - - Observe que os relatórios de auditoria normalmente expressam conclusões ou opiniões fazendo referência a “todos os aspectos relevantes”, ou seja, não cobrem 100% dos aspectos, mas abrangem todos aqueles que são relevantes, de acordo com os conceitos acima, que são intrínsecos ao conceito de asseguração em auditoria. Por isso se diz que as auditorias podem fornecer asseguração razoável, mas não absoluta
        
        Asseguração razoável
        
        Asseguração limitada
        
        Para se aferir QUALIDADE, necessário ter em mente antes o nível de asseguração do plano de auditoria