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DECLARACIÓN DE NORMAS DE AUDITORIA (SAS) 99, LIZ CONSUELO ALANEZ ONOFRE -…
DECLARACIÓN DE NORMAS DE AUDITORIA (SAS) 99
DESCRIPCIÓN Y CARACTERÍSTICAS
DEL FRAUDE
El fraude es un concepto legal extenso y los auditores no hacen las determinaciones legales de que haya ocurrido del fraude
El factor primario que distingue el fraude del error es la acción subyacente que resulta en el error de los EEFF internacional o no.
ERRORES QUE SURGEN DE LA MALVERSACIÓN DE ACTIVOS
Involucran el robo de activos de una entidad donde el efecto del robo causa que los EEFF no sean presentados en todos los aspectos importantes de acuerdo con el PCGA
ERRORES QUE SURGEN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA
Son los errores intencionales o las omisiones de montos o revelaciones en los EEFF concebidos para engañar a los usuarios, cuyo efecto que cusa que los mismos no sean presentados en todos los aspectos de acuerdo a las PCGA.
OBTENCIÓN DE LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA IDENTIFICAR LOS RIESGOS DE ERROR IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE
Hacer preguntas a la administración y a otros dentro de la entidad para obtener sus opiniones sobre los riesgos de fraude y la manera en que se cubren.
Considerar toda relación inusual o inesperada que se haya identificado en la realización de los procedimientos analíticos en la planeación de la auditoria.
Considerar si existe uno o más factores de riego de fraude
Considerar otra información que pueda ser útil en la identificación de riesgos de error importante debido al fraude
LA IMPORTANCIA DE EJERCER EL ESCEPTICISMO PROFESIONAL
El escepticismo profesional es una actitud que incluye una mente inquisitiva y una evaluación critica de la evidencia de auditoria.
El auditor debe realizar el trabajo con una tendencia mental que conozca la posibilidad de que un error importante debido a fraude podría ser presente, independiente de cualquier experiencia pasada con la entidad y pesar de la creencia que tenga el auditor en la honestidad e integridad de la administración
DISCUSIÓN DEL PERSONAL DEL COMPROMISO RESPECTO A LOS RIESGOS DE ERROR IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE
Antes o junto con los procedimientos para conseguir la información descritos en los párrafos del 19 al 34 de esta declaración los miembros del equipo de auditoria deben discutir la posibilidad de error importante debido a fraude. La discusión debe incluir:
Un intercambio d ideas o tormenta de ideas entre los miembros del equipo de auditoria.
Poner énfasis en la importancia de mantener el estado mental adecuado a lo largo de la auditoria respecto a la posibilidad de error importante debido al fraude.
La discusión entre los miembros del equipo de auditoria sobre la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a error importante debido al fraude debe incluir la consideración de los factores externos e internos conocidos que afectan a la entidad que podrían:
crear insentivos/presiones para que la administración y otros cometan fraude
dar la oportunidad para que el fraude sea perpetrado
indicar una cultura o ambiente que permita a la administración explicar racionalmente la comisión del fraude
IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS QUE PUDIERAN RESULTAR EN UN ERROR IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE
Uso de la información reunida para identificar los riesgos de error importante debido al fraude
La presunción de reconocimiento de ingresos incorrectos es un riesgo de fraude
La consideración del riesgo de que la administración pase por alto los controles
DOCUMENTACIÓN DE LA CONSIDERACIÓN DEL FRAUDE POR PARTE DEL AUDITOR
La discusión entre el personal del compromiso para planear la auditoria respecto a la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a error importante debido al fraude, incluyendo como y cuando ocurrió la discusión, los miembros del equipo de auditoria que participaron y el contenido delos temas discutidos.
Los procedimientos realizados para obtener la información necesaria para identificar y evaluar los riesgos de error importante debido al fraude.
Los riesgos específicos de error importante debido al fraude que fueron identificados y una descripción de la respuesta del auditor a esos riesgos
Si el auditor no a identificado en una circunstancia particular, el reconocimiento inadecuado de ingresos como un riesgo de error importante debido al fraude las razones que soportan la conclusión del auditor.
Los resultados de los procedimientos realizados para cubrir además el riesgo de que la ministración pases por alto los controles
Otras condiciones y relaciones analíticas que motivaron a que el auditor creyera que se requerían procedimientos de auditoria adicionales u otras respuestas y toda respuesta adicional que el auditor haya concluido que era apropiada para cubrir tales riesgos u otras condiciones
La naturaleza de las comunicaciones sobre fraude hechas a la administración, al comité de auditoría ya otros
Responsabilidades y funciones del auditor independiente, el auditor tiene responsabilidades de planear y realizar la auditoria para obtener la seguridad.
A)Hacer preguntas a la administración y a otros dentro de la entidad para obtener sus opiniones sobre los riesgos de fraude
Fecha de evidencia
Factores de riesgo relacionados con errores provenientes de la información financiera fraudulenta
Oportunidades
A) LA NATURALEZA DE LA INDUSTRIA
B) EXISTE MONITOR FIZAS DE LA ADMINISTRACIÓN COMO RESULTADO
C) EXISTE ESTRUCTURA INTERNACIONAL COMPLEJA O INESTABLE
D) LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO SON DEFICIENCIAS COMO RESULTADO
B)Considerar toda relación inusual o inesperada que sea identificado en la realización de los procedimientos analíticos
C)Considerar si existe uno o mas factores de riesgo de fraude
D)Considerar otra información que pueda hacer útil en la identificación de riesgos de error
LIZ CONSUELO ALANEZ ONOFRE