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Legislación y Práctica Impositiva - Coggle Diagram

- - - - Es objeto de este impuesto la renta gravable que se produzca, de cualquier fuente, dentro del territorio de la República de Panamá sea cual fuere el lugar donde se perciba.
      - Parágrafo 1. Se considerará producida dentro del territorio de la República de Panamá, la renta proveniente del trabajo personal cuando consista en sueldos y otras remuneraciones que el Estado abone a sus representantes diplomáticos o consulares o a otras personas
    - - Se entiende por gastos o erogaciones deducibles, los gastos o erogaciones ocasionados en la producción de la renta y en la conservación de su fuente.
      - Parágrafo Uno: Serán también deducibles los gastos o erogaciones siguientes: las donaciones a instituciones educativas o de beneficencia del país sin fines de lucro, Las cuotas pagadas a entidades, asociaciones o gremios sin fines lucrativos del país; en los créditos garantizados con depósitos.
      - Parágrafo Dos: No son gastos o erogaciones ocasionados en la producción de la renta o en la conservación de su fuente y, por lo tanto, no son deducibles
      - Parágrafo Tres: Tampoco serán deducibles los pagos remesados o acreditados por personas radicadas en la Zona Libre de Colón a personas en el exterior, en concepto de Regalías.
      - Parágrafo Cuatro: Los costos y gastos deberán atribuirse, según corresponda, conforme se compruebe fehacientemente a satisfacción de la Dirección General de Ingresos, a la renta gravada, a la renta exenta o a la renta de fuente extranjera.
  - - - a. La renta de las personas naturales o jurídicas que en virtud de Tratados Públicos o de contratos autorizados o aprobados por la Ley se hallen exentos del pago del impuesto
      - b. Las rentas del Estado, de los Municipios, de las Asociaciones de Municipios y de sus instituciones autónomas o semiautónomas
      - c. Las rentas de las iglesias de cualquier culto o seminarios conciliares y sociedades religiosas o de beneficencia, cuando esas rentas se obtengan por razón directa del culto o de la beneficencia;
      - d. Las rentas de los asilos, hospicios, orfanatos, iglesias, fundaciones y asociaciones sin fines de lucro reconocido como tales, siempre que tales rentas se dediquen exclusivamente a la asistencia social
      - e. Las rentas provenientes del comercio marítimo internacional de naves mercantes nacionales inscritas legalmente en Panamá
      - f. Los intereses que se paguen o acrediten sobre los valores emitidos por el Estado
      - g. Los premios pagados por las Loterías del Estado y las ganancias obtenidas en los juegos de suerte y azar y en las apuestas y premios ganados en actividades explotadas por el Estado;
      - h. Las sumas recibidas en concepto de indemnizaciones por accidentes de trabajo y de seguro en general, las pensiones alimenticias y las prestaciones que pague la Caja de Seguro Social
      - i. Los bienes que se reciban a título de herencia, legado o donación;
      - j. Los sueldos y honorarios pagados al personal del cuerpo diplomático acreditado en el país
      - k. Los sueldos y honorarios pagados al personal del cuerpo consular acreditado en la República
      - m. Los intereses que se paguen a instituciones oficiales o semioficiales de organismos internacionales o de gobiernos extranjeros.
      - n. Las sumas recibidas o devengadas por personas en el exterior en concepto de Regalías provenientes de personas radicadas en la Zona Libre de Colón.
      - ñ. Los intereses que devenguen las personas naturales o jurídicas sobre préstamos concedidos para financiar la construcción de viviendas que a juicio del Ministerio de Vivienda sean de interés social, según lo certifique en cada caso.
      - ñ. Los intereses que devenguen los Bancos Nacionales o Extranjeros provenientes de préstamos que concedan a los agricultores de la República de Panamá, dentro del ciclo de siembra siempre
      - q. Los intereses que perciban los bancos nacionales o extranjeros, provenientes de aquellos préstamos para la actividad Agropecuaria que hayan sido otorgados a una tasa de intereses inferior en dos por ciento (2%)
      - s. La renta de las personas naturales o jurídicas dedicadas a la actividad agropecuaria que tengan ingresos brutos anuales menores de mil balboas (B/.1,000.00).
      - t. Los intereses y comisiones dimanantes de los préstamos y otras facilidades de crédito a que se refiere el Decreto de Gabinete N° 51 de 20 de febrero de 1990.
      - u. Los ingresos recibidos como recompensas por las denuncias fiscales previstas en este Código
      - v. Los ingresos de los contribuyentes a que se refiere el acápite g) del artículo 701
      - x. Las sumas en concepto de bonificaciones que reciban los empleados públicos que se acojan al plan de retiro voluntario.
      - y. Las sumas recibidas con motivo de la terminación de la relación de trabajo en concepto de preaviso, prima de antigüedad, indemnización, bonificación y demás beneficios contemplados en convenciones colectivas
      - z. El importe de la segunda partida del décimotercer mes.
- - - - 1.-Los del Estado, de los Municipios y de las Asociaciones de Municipios
      - 2.-Los de las instituciones autónomas o semi-autónomas del Estado,
      - 3.-Los destinados o que se destinen a los cultos permitidos por el Estado,
      - 4.-Los destinados o que se destinen a la beneficencia pública o a la asistencia social, sin ningún fin de lucro;
      - 5.-Los utilizados para colegios privados de enseñanza primaria, secundaria o universitaria
      - 6.-Los utilizados para hospitales privados,
      - 7.-Los exentos de este impuesto de acuerdo con Tratados o Convenciones Internaciones en los que la República ha sido o sea parte contratante
      - 8.-Los que constituyen el Patrimonio Familiar, de acuerdo con la Ley;
      - 9.-Los inmuebles cuya base imponible, incluidas las mejoras, no exceda de veinte mil balboas (B/.20,000.00) a partir del 1 de enero de 1996.
- - - - Se establece un Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios (ITBMS) que se realicen en la República de Panamá.
      - Parágrafo 1. Causará el impuesto
        
        a. La transferencia de bienes corporales muebles realizada por comerciantes, productores o industriales en el desarrollo de su actividad, que implique o tenga como fin transmitir el dominio de bienes corporales muebles.
        
        b. La prestación de todo tipo de servicios por comerciantes, productores, industriales, profesionales, arrendadores de bienes y prestadores de servicios en general, excluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia.
        
        c. La importación de bienes corporales muebles o de mercaderías ya sea que se destinen al uso o consumo personal del introductor
      - Parágrafo 2. Reglas:
        
        a. En las transferencias de bienes, en el momento de su facturación o en el de la entrega, el que se produzca primero de los referidos actos.
        
        b. En la prestación de servicios
        
        c. En la importación, en el momento de la declaración-liquidación de aduana y, en todo caso, antes de su introducción al territorio fiscal de la República.
        
        d. En el caso del uso o consumo personal del dueño o socios de la empresa, del representante legal, dignatarios o accionistas, en el momento del retiro del bien
      - Parágrafo 3.
        
        Los hechos gravados señalados en el artículo 1057-V y en el Parágrafo 1 de éste, son afectados con este impuesto cuando éstos se realicen en territorio panameño, independientemente del lugar en que se haya celebrado el contrato y del domicilio
  - - - a. Las personas naturales, las sociedades con o sin personería jurídica que, en el ejercicio de sus actividades, realicen los hechos gravados y actúen como transferentes de bienes corporales muebles y/o como prestadores de servicios.
      - b. El importador por cuenta propia o ajena.
  - - - a. En las transferencias de bienes: la constituye el precio.
      - b. En la permuta: el importe de la prestación de más valor.
      - c. En las daciones en pago, en los aportes a las sociedades o en cualquier otro hecho gravado que transfiera el dominio del bien corporal mueble o se preste un servicio
      - d. En las importaciones: el valor CIF más todos los impuestos, tasas, derechos, contribuciones o gravámenes aduaneros que afecten los bienes importados.
      - e. En el arrendamiento de bienes corporales muebles y en los demás actos en que se implique o tengan como fin dar el uso o goce del bien: el valor facturado del alquiler
      - f. En el arrendamiento de bienes inmuebles y en los demás actos en que se implique o tenga como fin dar el uso o goce del bien: el valor facturado del alquiler.
  - - - a. Las transmisiones en capitulaciones matrimoniales, aportes o división de bienes conyugales.
      - b. La expropiación, ventas y prestación de servicios que haga el Estado, salvo las que efectúen las empresas industriales y comerciales de éste.
      - c. Las adjudicaciones de bienes dentro de cualesquiera juicios ordinarios o especiales, incluyendo los juicios de división de bienes.
      - e. Los pagos, incluidos los intereses pagados y recibidos, generados por servicios financieros, prestados por las entidades autorizadas legalmente
      - f. Los pagos e intereses de los aportes a fondos de pensión, fondos de cesantía, fondos mutuos y otros medios de ahorro.
      - g. Los servicios profesionales legales que se presten a personas domiciliadas en el exterior
    - - a. Las transferencias de:
        
        Productos agropecuarios en estado natural.
        
        Exportación y reexportación de bienes,
        
        Bienes dentro de las zonas libres y de los que se encuentren en recintos aduaneros
        
        Bebidas gaseosas
        
        Petróleo crudo, combustibles, lubricantes
        
        Productos alimenticios
        
        Abonos manufacturados especificados en las partidas o grupos del Arancel de Importación
        
        Insecticidas, fungicidas, herbicidas, desinfectantes y similares, utilizados en la agricultura y ganadería, especificados en las partidas del Arancel de Importación
        
        Todas las semillas utilizadas en la agricultura.
        
        Alambres de púas especificados en la partida 73.13.00.20 del Arancel de Importación.
        
        Herramientas de mano utilizadas en la agricultura, tales como machete, azadón, coa, pala-coa, chuzo.
        
        Diarios y periódicos, revistas, medios magnéticos de carácter
        educativo, cuadernos, lápices y demás artículos de exclusivo uso escolar
        
        Agua potable suministrada por el IDAAN y por las demás entidades de servicios públicos.
        
        Productos medicinales y farmacéuticos especificados en el Capítulo 30 del Arancel de Importación.
        
        Moneda extranjera, acciones, así como los valores públicos y privados.
      - b. La prestación de los siguientes servicios:
        
        Vinculados con la salud de los seres humanos.
        
        Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles con destino exclusivo a casa o habitación del arrendatario.
        
        Relacionados con la educación, cuando sean prestados por personas jurídicas o personas naturales habilitadas por el Ministerio de Educación.
        
        Préstamos al Estado, así como los préstamos y depósitos realizados en las instituciones comprendidas en el literal e) del parágrafo 7.
        
        Transporte de carga, así como el de pasajeros, aéreo, marítimo y terrestre.
        
        Generación, transmisión y distribución de energía eléctrica.
        
        Telefonía fija.
        
        Comunicación social, tales como el de prensa oral, escrita y televisiva
        
        Correo prestado por el Estado.
        
        Juegos de apuestas en los casinos e hipódromos del Estado y privados, así como los concesionados por el Estado
        
        Seguros y reaseguros.
        
        De exportación. Se consideran como tales los siguientes: flete internacional para el transporte de bienes al exterior del país; reparaciones de naves y aeronaves de carga y de pasajeros, etc.
        
        Servicio de acceso a Internet residencial y para entidades que presten servicio de educación reconocidas como tal por el Estado.
        
        Servicios de alcantarillado y aseo prestados por entidades públicas o concesionarias.
        
        Espectáculos públicos culturales, según calificación del Instituto Nacional de Cultura.
        
        Actividades de las bolsas de valores, agropecuarias y las actividades financieras de las cooperativas.
      - C. Las importaciones de bienes cuya transferencia se exonera por el presente artículo.
- - - - Tengan un contenido nacional mínimo de 20% el costo de manufactura o producción y contengan por lo menos un valor agregado nacional de 20%; o
      - Tengan un contenido nacional mínimo de 10% en el costo de manufactura o producción,
    - - a) Azúcar de caña
      - b) Banano en fruta y puré de bananas
      - c) Mieles y melaza de caña
      - d) Cacao en grano
      - e) Café en oro (grano)
      - f) Camarones frescos refrigerados o congelados
      - g) Carnes de ganado vacuno, fresca, refrigerada o congelada
      - h) Cuero de ganado vacuno sin curtir
      - i) Madera en trozo
      - j) Ganado vacuno, porcino y caballar en pie, excepto de raza fina
      - k) Harina de pescado
      - l) Otros aceites de pescado y de animales marinos
      - m) Chatarras
      - n) Carey en bruto
      - o) Extractos de frutas (cítricos)
      - p) Petróleo y sus derivados
      - q) Ventas efectuadas desde la zona libre de Colon al extranjero
      - r) Minerales, metales y sus derivados
  - - - Faltas: son infracciones, tales como omisión de datos en los documentos aduaneros, el pago atrasado de los impuestos, y los casos que constituirían defraudación o contrabando, cuando el importe de los impuestos no exceda por regla general de B/.5.00
      - Defraudación: es toda infracción aduanera, que no sea contrabando o faltas, que implique pagar menos impuestos del que correspondía.
      - Contrabando: es una infracción que consiste en burlar la ley aduanera y que puede no involucrar defraudación fiscal.
  - - - Importación
        
        Consiste en introducir legalmente al territorio aduanero de la Republica, productos procedentes del exterior o de una zona o puertos libres establecidos en Panamá.
        
        Prohibiciones:
        
        Monedas falsas o de baja ley y los anuncios que imiten monedas.
        
        Los instrumentos para fabricar monedas;
        
        Los licores, vinos, cervezas y medicamentos con etiquetas que expresen un contenido distinto del verdadero
        
        Las armas o elementos de guerra;
        
        Los billetes de lotería o rifa extranjeras,
        
        El opio para fumar y la goma de opio u opio de goma;
        
        Los folletos, libros, periódicos, cuadros y estampas deshonestas
        
        Los cohetes y las armas contundentes en general;
        
        Las plantas, semillas y animales que determine el Ministerio de Desarrollo Agropecuario
      - Exportación
        
        Consiste en expedir legalmente productos de la Republica (o sea productos nacionales) con destinos a países extranjeros.
        
        Prohibición de exportación: según el Art.584 solo está prohibida la exportación de drogas heroínas salvo las que sean para fines medicinales, los artículos de primera necesidad que determine el órgano ejecutivo, los que determine el mismo órgano ejecutivo por razones de conveniencia paralos intereses económicos del país.
        
        Requisitos. la exportación debe realizarse por los puertos oficialmente habilitados y también se exigirá la tendencia de licencia para exportar los productos gravados con impuestos de exportación
      - Reexportación
        
        Según el Art. 590 del C.F. todas las mercancías importadas comprenden la salida de productos nacionales, la reexportación se trata de la salida de productos extranjeros, importados y que luego, por cualquier motivo, se exportan.
      - Tránsito
        
        Según el Art. 431 del CF. consiste en el pago de mercadería extranjera por territorio nacional sometido a la jurisdicción de la Republica, nacional no sometido a esa jurisdicción.