Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Các trường hợp sai sót HĐĐT theo TT78/2021 - Coggle Diagram
Các trường hợp sai sót HĐĐT theo TT78/2021
Người phát hiện sai sót
Người bán tự pháp hiện sai sót
Căn cứ tại khoản 1, Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP
NB phát hiện HĐĐT đã được cấp mã của CQT chưa gửi cho NM thì NB thực hiện thông báo với CQT theo mẫu 04/SS- HĐĐT về việc hủy HĐ có mã đã lập có sai sót và lập HĐ mới thay thế HĐ có sai sót
Cơ quan thuế phát hiện HĐĐT có sai sót
CQT thông báo cho NB theo mẫu 01/TB-RSĐT để NB kiểm tra sai sót
CQT thông báo cho NB theo mẫu 01/TB-RSĐT để NB kiểm tra sai sót Theo thời hạn thông báo ghi trên Mẫu số 01/ TB-RSĐT Phụ lục IB mà người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS- HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này về việc kiểm tra hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, trong đó ghi rõ căn cứ kiểm tra là thông báo Mẫu số 01/ TB-RSĐT của cơ quan thuế (bao gồm thông tin số và ngày thông báo).
Hết thời hạn thông báo ghi trên Mẫu số 01/TB-RSĐT Phụ lục IB mà người bán không thông báo với cơ quan thuế thì cơ quan thuế tiếp tục thông báo lần 2 cho người bán theo Mẫu số 01/TB-RSĐT Phụ lục IB. Quá thời hạn thông báo lần 2 ghi trên Mẫu số 01/TB-RSĐT Phụ lục IB mà người bán không có thông báo thì cơ quan thuế xem xét chuyển sang trường hợp kiểm tra về sử dụng hóa đơn điện tử
Căn cứ pháp lý: Căn cứ tại Khoản 3, Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP
Xử lý HĐĐT khi hủy dịch vụ
Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hay trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định nhưng sau đó phát sinh việc hủy hợp đồng dịch vụ hoặc chấm dứt cung cấp dịch vụ thì tiến hành hủy hóa đơn điện tử đã lập và Thông báo tới Cơ quan thuế theo Mẫu 04/SS-HĐĐT về việc huỷ
Loại HĐĐT ( xử lý HĐ giấy khi sai sót sau khi đã chuyển sang HĐĐT)
Căn cứ pháp lý: Căn cứ tại Khoản 6 Điều 12 Thông tư 78 “Hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/ NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/ NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính có sai sót.
Bước 1: Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót.
Bước 2: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT.
Bước 3: Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đơn đã lập có sai sót theo Nghị định số 05/2010/ NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính). Sau đó, người bán ký số trên hóa đơn điện tử đã thay thế đã lập hoặc (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế). Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số… ngày...tháng...năm”
Bước 4: Gửi hóa đơn điện tử thay thế cho người mua.
Nội dung, phạm vi sai sót
Hóa đơn đã lập, đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán tự phát hiện sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng mã số thuế không sai và các nội dung khác cũng không sai.
Căn cứ pháp lý: Căn cứ theo Điểm a, khoản 2 Điều 19 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP
Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA( trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế)
Người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót
Lưu ý:
Người bán không phải lập lại hóa đơn.
Người bán lựa chọn Mẫu số 04/SS-HĐĐT để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót, và gửi đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.
Hóa đơn viết sai về Mã số thuế, Số tiền ghi trên hóa đơn, Thuế suất, Tiền thuế hoặc Hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng...
Căn cứ theo Điểm b Khoản 2, Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP
Phương án 1: Lập hóa đơn điều chỉnh cho HĐĐT có sai sót.
Bên bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót để gửi cho bên mua. Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu... số... ngày… tháng... năm”. Nội dung cần ghi trên hóa đơn điều chỉnh: Với điều chỉnh tăng thì ghi dấu dương, với điều chỉnh giảm thì ghi dấu âm đúng với thực tế điều chỉnh. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh cho HĐĐT đã lập có sai sót sau đó gửi cho người mua (Đối với HĐĐT không có mã) hoặc gửi cho CQT cấp mã và sau đó gửi cho người mua (Đối với HĐĐT có mã).
Chú ý: Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh sai sót thì 2 bên ghi rõ sai sót trong văn bản thỏa thuận.
Công văn 40217/CTHN- TTHT ban hành ngày 16/8/2022 Cục thuế Hà Nội đã nêu rõ: “Trường hợp Công ty sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, có thực hiện lập hóa đơn điện tử, đã gửi cho người mua, sau đó phát hiện có sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn (đơn giá hàng hóa, dịch vụ) và lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót; hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... ngày… tháng... năm” theo hướng dẫn tại điểm b1 Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì không phải gửi Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.”
Phương án 2: Lập hóa đơn điện tử mới thay thế
Bên bán lập hóa đơn điện tử mới để thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót gửi cho bên mua.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu... số... ngày… tháng... năm”.
Trường hợp bên bán và bên mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn ban đầu có sai sót, thì 2 bên ghi rõ sai sót vào văn bản, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế cho HĐĐT đã lập có sai sót sau đó gửi cho người mua (Đối với HĐĐT không có mã) hoặc gửi cho CQT