Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
แผนการตรวจสอบเเละเเนวการตรวจสอบ - Coggle Diagram
แผนการตรวจสอบเเละเเนวการตรวจสอบ
ความหมายของการวางแผนสอบบัญชี
การวางเเผนงานการสอบบัญชี Audit Planning หมายถึง การกำหนดขอบเขต ช่วงเวลา และการกำหนดวิธีการ โดยละเอียดสำหรับลักษณะช่วงเวลาและขอบเขตของการตรวจสอบเพื่อรวบรวมหลักฐานการสอบบัญชีที่เพียงพอและเหมาะสม เพื่อให้การปฏิบัติงานสอบบัญชีเป็นไปอย่างมีประสิทธิผล หากวิเคราะห์ตามคำนิยามข้างต้นการวางเเผนงานสอบบัญชีจะระบุเรื่อง ดังนี้
ลักษณะของวิธีการตรวจสอบ หมายถึง วิธีที่ใช้ในการตรวจสอบว่าใช้วิธีการทดสอบการควบคุมหรือการตรวจสอบเนื้อหาสาระ
ช่วงเวล่ของวิธีการตรวจสอบ หมายถึง เวลาที่ผู้สอบบัญชีปฏิบัติวิธีการตรวจสอบหรือช่วงของเวลาหรือวันที่ที่ผู้สอบบัญชีต้องการได้หลักฐานการสอบบัญชี อาจเเบ่งเป็นการตรวจสอบระหว่างปี Interim Audit และการตรวจสอบสิ้นงวดบัญชี Final Audit
ขอบเขตของวิธีการตรวจสอบ หมายถึง ปริมาณที่จะปฏิบัติวิธีการตรวจสอบว่าจะเลือกตัวอย่างมาทดสอบมากน้อยเพียงใดเเละเลือกรายการใดมาตรวจสอบ
ประโยชน์ของการวางแผนการสอบบัญชี
การวางเเผนการสอบบัญชี ถือเป็นเรื่องสำคัญที่ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติงานตามที่มาตรฐานการสอบบัญชีกำหนดการวางเเผนงานสอบบัญชีจะช่วยให้ผู้สอบบัญชีมีการพิจารณาเรื่องสำคัญอย่างเหมาะสม รวมทั้งสามารถระบุปัญหาที่อาจเกิดขึ้นเเละทำให้งานสำเร็จได้อย่างรวดเร็วเเละมีประสิทธิผล
ประโยชน์ของการวางเเผนการสอบบัญชีที่เพียงพอจะช่วยผู้สอบในการตรวจสอบงบการเงิน ดังนี้
ช่วยผู้สอบบัญชีให้เเน่ใจว่าได้มีการพิจารณาเรื่องที่สำคัญต่อการตรวจสอบอย่างเหมาะสม
ช่วยผู้สอบบัญชีในการระบุประเด็นปัญหาที่อาจเกิดขึ้นเเละเเก้ปัญหาได้อย่างทันท่วงที
ช่วยผู้สอบบัญชีให้จัดการและบริหารงานสอบบัญชีอย่างเหมาะสม เพื่อให้งานสอบบัญชีเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพ
ช่วยในการเลือสมาชิกในกลุ่มผู้ปฏิบัติงานตรวจสอบที่มีความรู้ความสามรถที่เหมาะสมตอบสนองต่อความเสี่ยงที่คาดการณ์ไว้เเละช่วยในการมอบหมายงานให้เเก่สมาชิกอย่างเหมาะสม
ช่วยในการกำหนดเเนวทางเเละควบคุมดูเเลสมาชิกในกลุ่มผู้ปฏิบัติงานตรวจสอบเเละสอบทานงานของสมาชิกในกลุ่มผู้ปฏิบัติงานตรวจสอบ
ช่วยในการประสานงานกับผู้สอบบัญชีของกิจการภายในกลุ่มเเละผู้เชี่ยวชาญ
การวางแผนก่อนการรับงานสอบบัญชี
มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 300 กำหนดกิจกรรมเบื้องต้นของการสอบบัญชีให้ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติวิธีการที่กำหนดในมาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 220ที่เกี่ยวกับการคงไว้ซึ่งความสัมพันกับลูกค้าเเละงานตรวจสอบนั้นเเละต้องประเมินการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านจรรณยาบรรที่เกี่ยวข้อง ซึ่งรวมถึงความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีตามมาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 220 รวมถึงความเข้าใจเกี่ยวกับข้อตกลงในการรับงานสอบบัญชี
การดำเนินงานก่อนการรับสอบบัญชีแบ่งออกเป็น 3ขั้นตอน ย่อยดังนี้
การประเมินความเสี่ยงในการรับงาน ผู้สอบบัญชีต้องพิจารณาความเสี่ยงในการรับสอบบัญชีสำหรับลูกค้ารายใหม่เเละลูกค้ารายเดิม ดังนี้
ลูกค้ารายใหม่ ในการตอบรับงานสอบบัญชีลูกค้ารายใหม่ ผู้สอบบัญชีจะต้องรวบรวมข้อมูลโดยพิจารณาสภาพโดยทั่วไปของลูกค้า ตลอดจนการประเมินความเสี่ยงเบื้องต้นในการที่จะรับงานสอบบัญชี รวมถึงการพิจารณาจรรยาบรรณ มารยาทของผู้สอบบัญชีด้วย
ลูกค้าเดิม ในการตรวจสอบงบการเงินสำหรับปีถัดไปของลูกค้ารายเดิมผู้สอบบัญชีต้องประเมินว่ามีสถานการณ์ที่ทำให้ต้องเเก้ไขข้อตกลงในการรับงานสอบบัญชีหรือไม่ เเละมีความจำเป็นที่ต้องเเจ้งให้กิจการทราบข้อตกลง
การจัดทำข้อตกลงในการรับงานสอบบัญชี หลังจากผู้สอบบัญชีรับงานเเล้วผู้สอบบัญชีควรจัดทำหนังสือตอบรับงานสอบบัญชี ก่อนที่จะเริ่มงานตรวจสอบทั้งนี้เพื่อหลีกเลี่ยงความเข้าใจผิดเกี่ยวกับลักษณะของการรับงาน
ข้อตกลงในหนังสือตอบรับงาน ควรระบุถึงเรื่องต่อไปนี้
วัตถุประสงค์เเละขอบเขตของการตรวจสอบงบการเงิน
ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี
ความรับผิดชอบของผู้บริหาร
รายงานทางการเงินที่เกี่ยวข้องรูปแบบเเละเนื้อหาของรายงานของผู้สอบบัญชี
ค่าธรรมเนียมในการสอบบัญชี
การจัดเตรียมคณะทำงานตรวจสอบ ที่เหมาะสมจะช่วยให้การตรวจสอบเป็นไปตามมาตรฐานการสอบบัญชี เเละการปฏิบัติงานตรวจสอบเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพ ข้อควรพิจารณาในการจัดเตรียมคณะทำงานงาตรวจสอบ คือ ประสบการณ์ในการตรวจสอบกิจการนั้นหรือธุรกิจประเภทเดียวกัน
ขั้นตอนการวางแผนการสอบบัญชี
การรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับธุรกิจที่ตวจสอบเเละศึกษาเข้าใจสภาพโดยทั่วไปเกี่วกับกรอบของกฎหมายเเละข้อบังคับที่เกี่ยวข้องกับกิจการ
การวิเคราะห์เปรียบเทียบในเบื้องต้น
การกำหนดระดับความมีสาระสำคัญ
การประเมินความเสี่ยงที่ยอมรับได้เเละความเสี่ยงสืบเนื่อง
การศึกษาให้เข้าใจระบบการควบคุมภายในเเละการประเมินความเสี่ยงจากควบคุม
การจัดทำกลยุทธ์การสอบบัญชีโโยรวมเเละเเนวการสอบบัญชี