PRINCIPALES HIPÓTESIS DE LA TEORÍA DE La CONTINGENCIA La conclusión más relevante para el propósito de este trabajo es que se pueden resumir en las relaciones entre los factores identificados y el sistema de control de gestión. La primera relación probada y aceptada es el impacto del entorno. Mientras Khandwalla (1972), Chenhall y Morris (1986), Govindarajan (1988) y Simons (1990) afirman que el impacto del entorno sobre el sistema de control es directo, Gordon y Narayanan (1984) afirman que el impacto es indirecto a través de la estructura. Coherente con el primer argumento, Chenhall y Morris (1986) y Simons (1990) sostienen que el impacto sobre los sistemas de control del entorno y de la estructura es independiente el uno del otro. Otra diferencia surge con la tecnología nosólo entre sub-unidades sino también entre firmas (Hayes, 1977). Waterhouse y Tiessen (1978) no pudieron separar los efectos del entorno y la tecnología, mientras que Chenhall y Morris (1986) afirman que tanto el entorno como la tecnología impactan sobre el diseño de los sistemas de control y son independientes uno del otro. Con respecto a la estrategia hay más acuerdo entre los autores porque todos los estudios aquí recopilados aceptan que la estrategia es un factor independiente que afecta el diseño de los sistemas de control (Govindarajan y Gupta, 1985; Simons, 1987; Govindarajan, 1988; Dent, 1990; Govindarajan y Fisher, 1990; Kald et al., 2000).