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INFORME COMPLEMENTARIO - DETERMINACIÓN TRIBUTARIA - Coggle Diagram
INFORME COMPLEMENTARIO - DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
Alcance.-
En la evaluación de los controles tributarios, se examinará la existencia de controles diseñados y establecidos por la empresa, referentes a operaciones relacionadas con la determinación de tributos.
La evaluación de control interno permitirá al equipo de auditoría obtener una visión general sobre el nivel de confiabilidad que ofrecen estos controles sobre la determinación y pago del tributo.Se deberá efectuar revisión y análisis selectivo
Se limita a la parte tributaria del sujeto pasivo en un período fiscal, y está en función al informe de la planificación y la cantidad de inconsistencia que se revela y a la muestra a analizarse.
Requerimientos de información y documentación solicitadas a la administración
Copias de los soportes informáticos o de los soportes magnéticos u otros medios de almacenamientos de información financiera referentes a asuntos tributarios, incluidos datos vinculados con la materia imponible.
Declaraciones juradas anuales y mensuales, rectificatosias y pagos adicionales.
Solicitar documentación como libros y registros que sustenten la contabilidad relacionada con hechos susceptibles que generan obligación tributaria o vinculados a asuntos tributarios llevados en forma manual o electrónica, lo que servirá como sustento ante la administracióntributaria
Autorización de impresión de comprobantes de venta.
Carta de presentación de los auditores
Estados de cuenta y reportes emitidos por entidades del sistema financiero, conciliación bancaria
Registros de las retenciones en la fuente.
Libros y registros electrónicos contable, incluido control de propiedad planta y equipo, y costeo permanente en unidades o contabilidad de costos
Libros de actas de Junta General de Accionistas o Socios Directorio y otros
Base legal normativa
Sistema Tributario Ecuatoriano
Infracciones y sanciones
La Constitución
Código Penal: Delitos Tributarios
Enfoque de la auditoria.-
la auditoria tributaria, se enfoca a comparar que la determinación del impuesto hacia el sujeto, se encuentre conciliado entre la normativa contable y las normas tributarias vigentes aplicables a la empresa.
Conciliación de información financiera y tributaria, tratamiento contable y tributario
Determinación de la materialidad de planificación, el error tolerable y el error mínimo tributario
Revisión analpitica de las cuentas significativas relacionadas con obligaciones tributarias
Exámenes basados en la evaluación de las políticas contables y aplicación de los criterios establecidos en las NIIF en esencial la NIC 12 Impuesto sobre las ganancias
Comprensión de los requerimientos del encargo de auditoría tributaria
Ejecutar las pruebas de seguimiento de las obligaciones tributarias: determinación, declaración y el pago de tributos mediante programas y procedimientos de auditoria apropiados
Objetivos
General:
El objetivo de una auditoría tributaria, es evaluar el cumplimiento de todas las obligaciones tributarias que tiene la empresa en el período bajo examen.
Específicos:
- Obtener objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones y los hechos concernientes con los actos y acontecimientos de carácter tributario.
Evaluar tales declaraciones a la par de los criterios establecido.
-Comunicar los resultados obtenidos a las partes interesadas.
Procedimientos a realizar en la etapa de planeamiento
Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos
Naturaleza:
sustantivos, cumplimiento o alternativos
Alcance:
profundidad y muestra suficiente y adecuada.
Determinación de los puntos críticos
Proceso productivo
Proveedores - clientes
Capital invertido
Organización administrativa
Tipo de actividad
Evaluación de campo
Elaborar y desarrollar cuestionarios de control interno tributario y entrevistas
Identificar y determinar riesgos tributarios
Evaluación de control interno tributario
Evaluación de cumplimiento de obligaciones formales y sustanciales
Revisión analítica y Diseños de procedimientos tributarios
Informe de la planificación
Descripción de actividades
Normativa aplicable vigente en período bajo examen
Objeto y alcance
Identificación de áreas críticas
Datos del sujeto pasivo (Contribuyente)
Informes a emitir
Presupuesto de tiempo
Evaluación tributaria
Conocimiento del entorno, efectuando un estudio de las actividades
Diagnóstico de la situación tributaria
Etapa del informe
Tributos examinados
Diferencias encontradas
Libro y registros contables
Hoja de ajustes
Ámbito tributario
Contingencias
Régimen Tributario
Firmas responsables
Antecedente
Hallazgos de auditoría tributaria.-
se refiere a errores o irregularidades identificadas en la ejecución de la auditoria a aspectos relacionados a hechos que generen un tributo, los cuales deberán ser comunicadas a la administración y a los demás sujetos responsables del hallazgo detectado, con el fin de brindarles el debido proceso al que tienen todos los ciudadanos de un país, para que presenten las aclaraciones y descargos que correspondan debidamente sustentados
Procedimientos a desarrollar en la etapa de ejecución
Situación legal de los libros contables
Relación de pagos y declaraciones tributarias
Deberá aplicarse los cuestionarios que con antelación se han preparado para cada tipo de caso y para cada rubro de ser necesario
Determinación tributaria
Se procederá desarrollar papeles de trabajo necesarios para los diversos tipos de actuaciones tributarias como sustento en ejecución de la auditoría.
Analíticas de verificación
Infracciones sustanciales
No pagar oportunamente las retenciones en la fuente efectuadas
No pagar oportunamente las percepciones efectuadas
Nopagar oportunamente los tributos como el impuesto a la renta, IVA, entre otros
Infracciones formales
No fijar su domicilio fiscal
No determinar y declarar cada tributo dentro de ciertas fechas y plazos
No inscribirse el RUC
No emitir comprobantes de venta
No sustentar el traslado de bienes con guías de remisión
No registrar sus operaciones en los libros contables
No efectuar las retenciones y pagar los tributos
Infracciones Tributarias.-
son acciones u omisiones de los sujetos pasivos, que se derivan del incumplimiento de deberes y obligaciones contenidas en la normatividad tributaria de cada país.
Delitos tributarios.-
son toda acción u omisión dolosa por partes del deudor tributario, es decir, tener conciencia y voluntad orientada a ir contra la norma penal tributaria