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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN EL CAMPO DE TRABAJO - Coggle Diagram
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN EL CAMPO DE TRABAJO
Objeto de los procedimientos.-
en la fase la planificación de la auditoria, los auditores podrán dividir el trabajo en fases, por ello es importante que los auditores en la etapa de la planificación deben poner toda su sapiencia profesional.
Técnicas de verificación oral
Indagación.-
acto de obtener información verbal acerca de un asunto, a través de averiguaciones directas o conversaciones con las personas del acto a investigar.
La entrevista.-
acto de preguntas y respuestas entre dos personas contactadas personalmente.
Observación.-
examen ocular practicando para determinar cómo se desarrollan las actividades u operaciones.
La encuesta.-
acto de preguntas a ser respondidas por un universo de datos o grupos de personas, a través de un manuscrito preimpreso.
Comparación.-
acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos o cosas.
Objetivos de los procedimientos.-
debe llevar a determinar, comprobar o verificar la integridad, veracidad y correcta valuación de cada componente de los estados financieros del ente a ser examinado, que proporcione una seguridad razonable para expresar una opinión hacia los estados financieros en su conjunto.
Objetivo General.-
determinar la razonabilidad de los estados financieros preparados y presentados por la dirección o administración de la empresa en marcha.
Naturaleza del procedimiento.-
se da cuando culmina el proceso de la planificación del trabajo, que son los programas de auditoría a la medida, que fueron preparados evaluando el riesgo y el control interno del ente a ser examinado.
Las pruebas de auditoria, contienen procedimientos sustantivos y procedimientos analíticos, procedimientos de revisión y procedimientos de evaluación de riesgo.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría, oportunidad de los procedimientos de auditoría.-
se limita a los componentes expuestos en los estados financieros del cliente, y se extiende a un período o ejercicio contable.
La oportunidad de los procedimientos de auditoría, dependerá de la naturaleza del componente a ser examinado.
Técnicas de verificación escrita
Confirmación.-
sirve para comprobar la veracidad de los registros y documentos analizados, mediante la información directa y escrita, emitida por personas relacionadas a las operaciones sujetas al examen.
La confirmación externa se presenta cuando se solicita a terceras personas de la empresa auditada, información de interés que solo estas se pueden suministrar.
Tabulación.-
agrupa resultados obtenidos en áreas generales o específicas, de tal forma que facilite la elaboración de conclusiones.
Análisis.-
consiste en la segregación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes que conforman una actividad, operación, transacción o proceso con el objeto de establecer su naturaleza, la relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes.
Conciliación.-
consiste en cotejar dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes.
Técnicas de verificación documental.-
Computación.-
se utiliza para verificar la exactitud y correcta valuación aritmética de una operación, transacción o resultado.
Rastreo.-
se utiliza para dar seguimiento y controlar una operación o actividad de forma progresiva, de un punto a otro de un procedimiento determinado.
Comprobación.-
es aplicable en el transcurso del examen, con la finalidad de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legalidad o legitimidad de las operaciones o actividades realizadas por la empresa auditada, a través de la verificación de documentos que la sustenten.
Revisión selectiva.-
técnica ocular rápida de una parte de los datos o componentes que conforman un universo homogéneo de ciertas áreas con el objeto de separar mentalmente asuntos que no son normales, esta técnica debe ser llevada a cabo por auditores experimentados
Documentos fuente a requerir.-
Archivo de proceso de selección, concursos de precios u otra forma de contratación de bienes y servicios
Archivo de proceso de selección para los encargos otorgados.
Archivos de documentos originales
Libro de actas de la comisión o comité de adjudicaciones
Relación de las rendiciones de cuentas, gastos devengados.
Archivo de informes en general de los encargos y de las rendiciones de cuentas
Información específica acerca de eventos significativos, saldos representativos y aspectos crípticos de las cuentas a ser auditadas.
Archivo de los encargos generales brindados a otras empresas del mismo pliego y sus respectivas rendiciones de cuentas.
Registros auxiliares de las cuentas a ser examinados en la auditoria hacia los estados financieros.
Verificar las políticas contables para las cuentas más significativas
Requerimientos
Señalar las fuentes de criterios
Desarrollar los procedimientos correspondientes
Señalar los objetivos general y especifico de los procedimientos a efectuarse.
Señalar que corresponda a una muestra
Período a examinar
Responsables de las pruebas y revisión de las mismas
Duración de la prueba
Procedimientos
Identificación de controles por medio de cuestionarios
Pruebas de cumplimiento o pruebas de control
Programa de auditoria a la medida
Identificación y evaluación de riesgos
Objetivo general y especificos
Procedimientos analíticos
Procedimientos sustantivos y procedimientos analiticos sustantivos
Pruebas de saldos o de detalle
Otros procedimientos alternos de auditoria
Técnicas de verificación física
Arqueos,
examen físico y ocular del efectivo y equivalentes al efectivo, con el objeto de establecer su autenticidad y existencia.
Inspección.-
examen físico y ocultar de activos, pasivos, obras documentos y valores, con la finalidad de establecer la existencia y autenticidad.
Procedimientos analíticos sustantivos.-
son diseñados y ejecutados solo o en combinación con pruebas de detalle, como procedimientos sustantivos.
Se trata de combinar procedimientos analíticos y procedimientos sustantivos, con el fin de determinar la razonabilidad y consistencia de los saldos de los EE.FF
Pruebas de cumplimiento o pruebas de controles.-
son procedimientos de auditoria que se aplican para verificar el diseño, la operatividad y funcionamiento de los controles claves que proporcionan el grado de seguridad razonable en los que se deposite la confianza de los procedimientos del control interno
Programas de auditoria.-
son instrucciones o guías a detalle, sistemáticas sobre procedimeitnos y pruebas a efectuarse y extensión para cumplir con los objetivos y meta de la auditoría financiera.
Además, son desarrollados bajo la evaluación de riesgo y del control interno, son programas de trabajo a la medida, y que proporcionan seguridad razonable lo que sustenta la opinión de auditor.