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CONTABILIDAD Y AUDITORIA FUNDAMENTOS, PROCEDIMIENTOS Y CASOS PRÁCTICOS -…
CONTABILIDAD Y AUDITORIA FUNDAMENTOS, PROCEDIMIENTOS Y CASOS PRÁCTICOS
CAPITULO VI
El proceso de la auditoría financiera.-
Planificación
Planificación tiene por objetivo determinar el enfoque de la auditoría, estimación del riesgo de auditoría, establecimiento de áreas críticas, determinación del tamaño de la muestra, modelos de muestreo y el diseño a la medida de programas de trabajo de la auditoría.
Planificación Preliminar.-
Obtener la información general sobre la empresa, las principales actividades que realiza, con el fin de determinar su situación y obtener mejores resultados en el proceso de la auditoría.
Conocimiento de la entidad
Diagnóstico general
Definición preliminar de componentes
Informe de planificación preliminar
Instrumentos normativos
Carta de encargo
Planificación específica.-
Aclaración o información adicional sobre políticas contables aplicadas por la entidad, verificación de la información gerencial importante, procedimientos de diagnóstico que serán ejecutados y obtención de información adicional de algún sistema.
Evaluación del sistema de control interno por componente:
riesgo inherente y riesgo de control
Cuestionario de control interno
Matriz de calificación del nivel de confianza riesgo
Evaluación del riesgo inherente
Evaluación de riesgo de control
Programa de auditoría
CAPITULO VII
El proceso de la auditoría financiera.-
Ejecución
Trata de la aplicación y cumplimiento de los programas de trabajo diseñados a la medida en la etapa previa de la planeación; y, determinación de los hallazgos, basada en su objetivo que es la de obtener evidencias suficiente, competente y relevante.
Elaboración de programas de trabajo
Objetivos organizacionales, el presupuesto, los indicadores.
Seguido de una descripción de los elementos que un auditor debe analizar.
Aplicación de programa de trabajo
Aplicación de programas de trabajo se necesita tener la habilidad para manejar el tiempo, la calidad y los recursos para así conseguir un cambio o un producto determinados.
Ejecución de los programas de trabajo
Se realiza las pruebas definitivas en los programas de trabajo.
Tipos de pruebas
Los papeles de trabajo de una auditoría o revisoría fiscal, son el soporte de la afirmación que hace el auditor en el dictamen cuando lo expresa.
Objetivos de los papeles de trabajo
Coordinar y organizar todas las fases de trabajo de auditoría.
Planeación de los papeles de trabajo
Visualizar el tipo de papel de trabajo que presente la evidencia en la forma más efectiva..
Evidencia en auditoria
Objetivo para el que se obtiene la evidencia, método para obtenerla, fuente de la que es obtenida.
Hallazgos: determinación y atributos
Es una situación significativa y relevante, sustentada en hechos y evidencias obtenidas en el examen.
CAPITULO VIII
El dictamen
El dictamen del auditor deberá contener una clara expresión de la opinión del auditor sobre los estados financieros.
Objetivos del informe de auditoría financiera.
Hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco establecido para su elaboración.
Importancia del informe de auditoría financiera
Cumplimiento de los principios, normas y regulaciones que obligatoriamente deben observarse en la práctica contable.
Características del informe de auditoría
Constituye un documento público, confeccionado acorde a unas normas o marco legal establecido, que muestra el alcance de la evaluación realizada y contiene la opinión del auditor.
Dictamen
El dictamen es el texto de la opinión que obtiene como resultado de haber examinado los estados financieros de una entidad económica a la luz de ciertas leyes que se denominan principios de contabilidad generalmente aceptados y que le permiten dirigir su juicio personal hacia la decisión de si la información que representan tales estados financieros.
Opinión estándar, limpia o sin salvedades
Este informe expresa una opinión limpia y puede emitirse sólo cuando se ha cumplido a cabalidad con las dos condiciones enumeradas
Opinión limpia o estándar con párrafo explicativo
El nuevo dictamen permite que el auditor puede emitir opinión limpia o estándar y, después de ella, un párrafo o comentario adicional de carácter explicativo o de ampliación a la opinión del auditor.
Opinión con salvedades
Establece que los estados financieros han sido presentados razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados “a excepción de” los efectos de algún asunto.
Opinión calificada o con salvedades
Existe incertidumbre sobre algún asunto por resolver en el futuro y que le permitirá obtener evidencia suficiente sobre el resultado.
Abstención de emitir una opinión
El auditor emitirá este tipo de dictámenes en aquellos en que no practicó el examen con el alcance suficiente que le haya permitido formarse una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros examinados.
Opinión adversa o negativa
Establece que los estados financieros no han sido presentados razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.