Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA EN EL CAMPO DE…
APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA EN EL CAMPO DE TRABAJO
Generalidades
Estructura de las NIA
200 - 299 Principios Generales y Responsabilidades
300 - 499 Evaluación del Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados
100 - 109 Asuntos Introductorios
500 - 599 Evidencia de auditoria
600 - 699 Uso del trabajo de otros.
700 -799 Conclusiones y Dictamen de Auditoria
800 - 899 Áreas Especializadas
Normas internacionales de servicios relacionados .-
permite realizar procedimientos de información financiera y tiene por objetivo establecer criterios de responsabilidad para el auditor encargado de realizar los procedimientos sobre la información financiera al igual que con la forma de presentar el informe final.
Emisión de la NIA .-
fueron emitidas por el IAASB ( Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento) con la finalidad de lograr uniformidad en el mundo.
Etapas de la Auditoría y la aplicación de las NIA
.- la auditoria consta de tres etapas definidas que el auditor deberá aplicar las NIA como son: Planeación, Ejecución e Informe
En la planeación se deberá aplicar las NIA 300 - 499 que van desde el entendimiento de la entidad hasta preparar los programas de auditoria detallada para cada componente de los estados financieros con el fin de obtener una opinión profesional.
En la ejecucion se debera aplicar las NIA 500 - 599 incluyendo las NIA 600 - 699, empezara desarrollando los programas de auditoria, reuniendo las evidencias suficientes, el auditor deberá preparar sumarias y analiticas por cada componente examinado al igual que prepara la hoja de trabajo donde determine los saldos y las hojas de hallazgos que describan los resultados encontrados.
En el informe se deberá aplicar las NIA 700 - 799 una vez concluido los programas de auditoría, el auditor a base de la hoja de trabajo y hallazgos deberá expresar una opinión profesional si los estados financieros son o no razonables y en el caso de que estos fueran objeto de regulación deberá presentar hoja de ajuste y reclasificaciones.
Objetivo de las NIA .-
permite sustentar el trabajo realizado por el auditor, mediante los procedimientos aplicados en las fases de auditoria con la finalidad de obtener seguridad en la opinión profesional y aseguramiento en la información financiera a nivel mundial
Comentario de cada NIA etapa de planificación
NIA 300 Planeamiento del trabajo.-
enuncia guías para el planeamiento efectivo de un trabajo recurrente, distinguiendo los aspectos que deberán considerarse en una primer vez
NIA 315 Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores significativos.-
el auditor deberá tener una comprensión global de la entidad y de su ambiente de control, para identificar y evaluar los riesgos de errores importantes en los estados financieros debido a fraudes o errores.
NIA 320 Significación relativa.-
cuando el auditor realiza una auditoria debera considerar la significación relativa y sus relaciones con el riesgo de auditoría; permite al auditor expresar una opinión profesional acerca si los estados financieros están libres de errores significativos.
NIA 240 Fraude y error en los estados financieros.-
trata sobre la responsabilidad del auditor respecto a la existencia del fraude y error en la información financiera sometidos bajo examen.
NIA 330 Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados.-
proporciona guías en respuesta global a la evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados financieros a través de los procedimientos aplicados.
NIA 402 Consideraciones de auditoría relativa a organizaciones que usan servicios de terceros.-
el auditor considerara a una entidad como a una organización que presta servicios a un tercero, usualmente ejecuta transacciones o procesa datos del cliente.
Comentario de cada NIA etapa de ejecución
NIA 520 Procedimientos analíticos.-
provee guías aplicables para procedimientos de revisión analítica tanto en la fase de planeación, en la ejecución del trabajo pruebas sustantivas y a la finalización de la auditoria como revisión global.
NIA 530 Muestreo de la auditoria y otros medios de prueba.-
cuando se estan diseñando los procedimientos de auditoria para determinar medios apropiados para seleccionar los rubros que van a probar, así como también las evidencias de auditoría que deberá obtener a fin de cumplir los objetivos de las pruebas de auditoría.
NIA 510 Trabajos iniciales - Balances de apertura.-
para las primeras auditorias el auditor debera obtener evidencias de auditoria respecto a que los saldos iniciales no tengan errores significativos que pudieran distorsionar los saldos corrientes y si los saldos del ejercicio anterior han sido trasladado correctamente al presente ejercicio y que han sido ajustados.
NIA 505 Confirmaciones externas.-
el auditor debe establecer si las confirmaciones externas son necesarias para obtener evidencias suficientes para sustentar las las afirmaciones contenidas en los estados financieros bajo examen
NIA 550 Partes relacionadas.-
el auditor debe obtener evidencia respecto a la identificación y exposición que la dirección ha hecho de las partes relacionadas y del efecto de las operaciones significativas hechas por el cliente con las partes relacionadas.
NIA 600 Uso del trabajo del otro auditor.-
cuando un auditor jefe de equipo usa el trabajo de otro equipo de auditoria, deberá determinar como el trabajo de otro grupo afectara la auditoria.
NIA 610 Consideraciones del trabajo de la auditoria interna.-
establece guías para el auditor en relacion con la unidad de auditoria interna del cliente; el auditor externo deberá considerar las actividades de la auditoria interna y sus efectos.
NIA 500 Evidencia de auditoria.-
el auditor tiene que obtener evidencia suficiente procedente de los registros contables y la documentación fuente de estás, para sustentar razonablemente sus conclusiones en las que basa su opinión profesional.
NIA 230 Documentación del trabajo.-
se debe documentar las materias mas importantes como provisión de elementos de juicio para sustentar la opinión del auditor y el cumplimiento de las normas de auditoria.
Comentario de cada NIA etapa del informe
NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente .-
considera que un informe es modificado cuando contiene las siguientes cuestiones: un párrafo de énfasis y que no modifica la opinión principal, cuando contiene asuntos que afectan la opinión y abstención de opinión.
NIA 710 Comparativos.-
establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan estados financieros comparativos,el auditor deberá establecer sobre la base de evidencias suficientes, competentes y pertinentes si la información comparativa cumple en todos sus aspectos significativos con las NIIF.
NIA 700R El dictamen del auditor independiente sobre un juego completo de estados financieros de propósito general .-
reformada en el 2015, modifica la forma de presentación de la carta del dictamen comenzando por la opinión,describiendo los asuntos que la modifican el alcance y los estados financieros auditados, responsabilidad del cliente y el auditor.
NIA 720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.-
trata relacionar entre el auditor externo e información adjunta a los estados financieros sobre los cuales no tiene obligación auditar, de ser el caso deberá leer la otra información para establecer si existieron inconsistencias significativa respecto a los estados financieros auditados.
NIA 700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros.-
expresa la forma y contenido del informe de auditoria sobre los estados financieros, emitiendo una opinión basada en las evidencias de la auditoria que sustenta su opinión profesional,la cual debe ser escrita y referirse a los estados financieros en su conjunto.
NIA 800 El dictamen del auditor sobre trabajos de auditoria con propósito especial.-
expone que las auditorias de propósitos especiales se realizan a base de: estados financieros preparados sobre bases diferentes a las NIIF. Se requiere que el auditor llegue a un acuerdo formal con el cliente sobre el alcance y el propósito del compromiso y el tipo de informe que se emitirá.