Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - Coggle Diagram
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Особенности исчисления и уплаты налога на доходы индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой
Общую сумму налога, исчисленную в соответствии с налоговой декларацией, уплачивают по месту своего жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган декларацию о фактическом доходе до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Представляют сведения о предполагаемых суммах доходов и расходов.
Уплачивают суммы авансовых платежей на основании налоговых уведомлений в сроки:
за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей,
за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей,
октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Характеристика элементов налога.
Плательщики налога на доходы физических лиц
налоговые
нерезиденты
физические лица, проживающие на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 след. подряд месяцев
доход, полученный только от источников в РФ
(в денежной и натуральной форме)
налоговые
резиденты
физические лица, проживающие на территории РФ
не менее 183 календарных дней в течение 12 след. подряд месяцев
доход, полученный от источников в РФ и от источников за пределами РФ (в денежной, натуральной форме и форме материальной выгоды)
Доходы, подлежащие налогообложению:
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказание услуги;
дивиденды и проценты;
страховые выплаты при наступлении страхового случая;
доходы, полученные от предоставления в аренду;
суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества, находящегося как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217 НК РФ):
государственные пособия;
государственные пенсии;
алименты;
суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи);
суммы единовременной материальной помощи,
суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических;
стипендии учащихся, студентов, аспирантов;
доходы полученные от продажи имущества, находящегося в собственности 5 лет и более (с 1.01.2016 г.);
суммы материальной помощи, оказываемой работникам в пределах до 4000 руб. в год;
отдельные виды доходов, полученные от сельскохозяйственной деятельности и т.д. (ст. 217 НК РФ)
Налоговые вычеты по НДФЛ
Социальные
Имущественные
Стандартные
Профессиональные
Порядок расчета и перечисления НДФЛ
Рассчитывать и удерживать НДФЛ по повышенной ставке должен налоговый агент. Перечисляется налог отдельно на разные Коды бюджетной классификации:
по ставке 15% с части базы свыше 5 млн руб.
по ставке 13% (это сумма НДФЛ в пределах 650 тыс. руб.);
Экономическое содержание и назначение налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц:
прямой налог, личный налог
федеральный налог