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EVIDENCIA DE AUDITORÍA, Evaluación de la evidencia obtenida en términos de…
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Información utilizada por el auditor para sustentar concluciones.
Información financiera, presupuestal, administrativa, legal.
La recopilación de evidencias es sistemática.
Obtención de pruebas adicionales.
Aplicación de procedimientos de auditoría idóneos.
La recopilación de evidencias termina cuando se considera evidencia suficiente para formular la conclución.
Características
Seguridad razonable
Obtención de evidencia suficiente y apropiada.
Suficiencia
Cantidad de evidencia de auditoría obtenida.
Valoración Cualitativa
La relevancia y fiabilidad para sustentar la concluciones.
Fiabilidad
Aumenta si hay fuentes externas independientes de la entidad.
Tipos de Evidencia de Auditoría
Evidencia Física
Se obtiene por la:
Inspección
Observación directa a los bienes.
Se presenta:
Documentos con el resumen de resultados.
Fotografías
Mapas o Muestras materiales.
Técnicas de obtención de Evidencia Física
Inspección
Es el examen que se realiza a los bienes, reguistros, documentos y valores de la entidad.
Es usada por ser la mas versatil.
Los resultados dependeran de la experiencia del auditor.
Observación
Presenta un proceso realizado por otras personas.
La observación se clasifica por contacto:
Directa
Indirecta
Evidencia Documental
Información obtenida de la entidad.
Informes.
Comprobantes de pago
Facturas.
Cheques.
Registros de Contabilidad.
Es el examen que hace el auditor a los documentos.
Técnicas de obtención de Evidencia Documental
Revelamiento
Recopila Información que ayuda a comprender el sistema.
Efectua un diagnóstico primario de la materia a examinar.
Herramientas utilizadas:
Flujogramas
Narrativa
Comprobación
Corrobora la legalidad, integridad y la legitimidad de las operaciones.
Constituye pruebas sustantivas que examinan los documentos.
Rastreo
Sigue la secuencia de una operación o transacción.
Rastreo Progresivo
Rastreo Regresivo
Revisión Selectiva
Examen minucioso y profundo de los documentos realizados por la entidad.
Evidencia Testimonial
Información obtenida por medio de terceros.
Cartas.
Declaraciones.
Entrevistas.
Las declaraciones deben ser corroboradas.
Se evaluará la evidencia testimonial para ver que los informantes no hayan sido influenciados.
Indagación
Búsqueda de información a través de personas bien informadas
Entrevista
Se obtiene evidencia directa.
Con los gerentes, jefes de áreas entre otros.
Encuesta
Observación indirecta de los hechos
Se realiza a personas representativas de la entidad.
Declaración
Toma declaraciones escritas de los empleados o funcionarios.
Evidancia Analítica
Analiza y verifica la información obtenida.
Proporciona una base de respaldo para opinar sobre la materia examinada.
Datos comparativos, cálculos, degradación de la información.
Análisis
Se aplica desde las perspectivas
Financiera
Operacional
De resultados de proyectos
Conciliación
Establece concordancia entre dos conjuntos de datos separados dos fuentes distintas internas o de una interna y otra externa.
Tabulación
Someter información y expresarla en valores, magnitudes, la tabulación puede ser manual o mécanca depende de la calidad de los formularios.
Cálculo
Examina la exactitud de los cálculos incluidos en los documentos.
Comparación
Identifica las similitudes y las diferencias existentes en las operaciones
Evaluación de la evidencia obtenida en términos de suficiente y apropiada
