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La defensa del contribuyente - Coggle Diagram
La defensa del contribuyente
¿Para que sirve?
Asegurar la protección y promoción de los derechos es una de las obligaciones básicas de las autoridades en los Estados de Derecho
Medios de defensa de los contribuyentes: administrativos (recursos administrativos)
Los contribuyentes pueden impugnar los actos y resoluciones de las autoridades fiscales que vulneren sus derechos ante la propia autoridad fiscal.
Recurso de revocación (Código Fiscal de la Federación)
no existe un órgano independiente que dirima la controversia entre la autoridad fiscal y el contribuyente, sino que es la propia autoridad fiscal la que resuelve el recurso.
A. Concepto: Resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
Determinen contribuciones, accesorios y aprovechamientos.
Nieguen la devolución de cantidades que proceda conforme a la ley.
Dicten las autoridades aduaneras.
Causen agravio al particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A (procedimiento de aclaración administrativa), 36 (resoluciones favorables a particulares) y 74 (solicitud de condonación de multas) del Código Fiscal de la Federación.
B. Procedencia: Actos de autoridades fiscales que:
Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido.
Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución.
Afecten el interés jurídico de terceros.
D. Autoridad competente
La autoridad competente es la autoridad que emitió el acto
C. Plazo para interponer el recurso
El plazo para interponer el recurso de revocación es dentro de los 30 días siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación de la resolución
Recurso de inconformidad (Ley del Seguro Social)
Recurso de inconformidad (Ley del INFONAVIT)
Recurso de revocación (Ley de Comercio Exterior)
Es un medio de control interno de legalidad que tiene el propósito de que la autoridad fiscal revise su actuación para determinar si estuvo conforme a derecho, para luego revocar, modificar o confirmar la resolución que determine cuotas compensatorias a la importación de mercancías
B)Procedencia
En materia de mercado de país de origen o que nieguen permisos previos o la participación en cupos de exportación o importación.
Que determinen cuotas compensatorias definitivas y los actos que las apliquen.
En materia de certificación de origen.
C. Plazo para interponer el recurso
El plazo para interponer el recurso es dentro de los 30
días siguientes
D. Autoridad competente
Cuando se trata de resoluciones en materia de certificación de origen y los actos que apliquen cuotas compensatorias definitivas, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público resuelve el recurso
la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores es un medio de defensa, de revisión jerárquica, mediante el cual se pueden defender los trabajadores o patrones
B. Procedencia
En los casos de desacuerdo de las empresas y de los trabajadores o sus beneficiarios sobre la inscripción ante el Instituto, derecho a créditos, cuantía de aportaciones y de descuentos.
C. Autoridad competente
La autoridad competente es la Comisión de Inconformidades del INFONAVIT
D. Plazo para interponer el recurso
El plazo para promover el recurso es dentro de 15 días
la Ley del Seguro Social es un medio de defensa, de revisión jerárquica, mediante el cual se pueden defender los trabajadores o patrones por actos definitivos emitidos por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
B)Procedencia
Resoluciones que determinen cuotas obrero-patronales omitidas.
Resoluciones que nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley.
Resoluciones que establezcan diferencias en la liquidación de cuotas obrero–patronales.
Resoluciones que determinen créditos fiscales.
C. Plazo para interponer el recurso
El plazo para interponer el recurso de inconformidad es dentro de los 15 días siguientes a aquél en que haya surtido efectos
D. Autoridad competente
El recurso se presenta ante la sede delegacional o subdelegacional que corresponda a la autoridad emisora del acto
La defensa jurisdiccional del
contribuyente
son mecanismos en donde un tercero imparcial que ejerce la función jurisdiccional dirime las controversias entre la autoridad fiscal y el contribuyente.
Juicio Contencioso Administrativo Federal (Juicio de
Nulidad)
Es un medio jurisdiccional mediante el cual el contribuyente no satisfecho por la resolución de algún recurso administrativo o por verse afectado por actos de la autoridad, decretos y acuerdos de carácter general –diversos a los reglamentos–, puede demandar la nulidad del acto, decreto o acuerdo ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
En materia tributaria, el Juicio Contencioso Administrativo procede contra las resoluciones definitivas, actos administrativos y procedimientos siguientes
Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autónomos
Las que nieguen la devolución de un ingreso de los regulados por el Código Fiscal de la Federación
Las que causen agravio en materia fiscal distinto al que se refieren los puntos anteriores
C. Plazo para interponer el Juicio de Nulidad
El plazo para promover el Juicio de Nulidad cuando se tramita
en la vía ordinaria es dentro de 30 días siguientes
D. Autoridad competente para resolver
La autoridad competente es el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, (Sala Superior y Salas Regionales).
Juicio de Amparo
Concepto
es un medio jurisdiccional de control
constitucional por el que una persona acude ante un
órgano judicial para reclamar un acto de un órgano del
Estado o una ley
Procedencia
Directo e Indirecto
Plazo
El plazo para promover el Juicio de Amparo es dentro de los
15 días siguiente
Autoridad competente para resolver
El Amparo Directo es resuelto por los Tribunales Colegiados
de Circuito en materia administrativa.
La defensa no jurisdiccional del contribuyente
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente juega un papel de gran importancia en la defensa no jurisdiccional de los contribuyentes, ya que su objetivo es proteger, defender y observar los derechos
PRODECON
conoce de cualquier acto en materia tributaria emitido por autoridades fiscales federales, incluyendo a los organismos fiscales autónomos como el IMSS e INFONAVIT, y las autoridades fiscales coordinadas de las 32 entidades federativas cuando cobran y administran impuestos federales.
Otros servicios de PRODECON
B. Representación Legal y Defensa
C. Acuerdos Conclusivos
A. Asesoría