Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
LUẬT THUẾ GTGT, ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT, Bán nợ - Coggle Diagram
LUẬT THUẾ GTGT
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Khái niệm: Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất ,lưu thông đến tiêu dùng
Người nộp thuế: Là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT; tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT
Đối tượng chịu thuế: Hàng hóa sử dụng cho sản xuất,kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam
CĂN CỨ TÍNH THUẾ
GIÁ TÍNH THUẾ
Đối với hàng hóa,dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra: là giá, đã có thuế tiêu thụ đặc biệt(với hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB) chưa có thuế GTGT
Đối với hàng hóa nhập khẩu: là giá nhập tại cửa khẩu + thuế NK + thuế TTĐB
Đối với hàng hóa dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng: là giá tính thuế GTGT cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh
Đối với hoạt động cho thuê tài sản: là số tiền thuê chưa có thuế GTGT
Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả chậm, trả góp: là giá tính theo giá bán 1 lần chưa có thuế GTGT không bao gồm lãi trả góp, trả chậm
Đối với gia công hàng hóa: là giá gia công chưa có thuế GTGT
Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: là giá trị công trình, hạnh mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT
Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản: là giá bán bất động sản chưa có thuế GTGT
Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán, hàng hóa và dịch vụ hưởng hoa hồng: là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT
Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT được xác định theo công thức: Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán/ (1 + thuế suất GTGT)
THUẾ SUẤT
Thuế suất 0%
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Vận tải quốc tế
Dịch vụ không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu
Thuế suất 5%
Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt
Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng
Thức ăn gia súc,gia cầm và thức ăn cho các vật nuôi khác
Dịch vụ đào đắp,nạo vét kênh mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp, nuôi trồng, chăm sóc phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng, sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp
Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi thủy sản chưa qua chế biến,
Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá
Thực phẩm tươi sống, lâm sản chưa qua chế biến
Đường, phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn
Sản phầm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây, và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp, bông sơ chế, giấy in báo
Máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy hoặc bình bơm thuốc trừ sâu
Thiết bị, dụng cụ y tế, bông băng vệ sinh y tế, thuốc phòng bệnh, chữa bệnh, sản phẩm hóa dược, dược liệu và nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh
Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập bao gồm, các loại mô hình, hình vẽ, bảng,phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học
Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim
Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 điều 5 luật này
Dịch vụ khoa học công nghệ
Thuế suất 10%: với những hàng hóa dịch vụ còn lại
PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ
PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn GTGT
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu và đáp ứng điều kiện được khấu trừ
PHƯƠNG PHÁP TÍNH TRỰC TIẾP
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ bán ra nhân với thuế suất thuế GTGT
Giá trị gia tăng được xác định bằng giá thanh toán của hàng hóa dịch vụ bán ra trừ giá thanh toán của hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng
Phương pháp này áp dụng với cơ sở kinh doanh và tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại VN chưa thực hiện đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ; hoạt động mua bán vàng bạc đá quý
KHẨU TRỪ,HOÀN THUẾ
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT
Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của các tối chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt, bán ra và ở khâu nhập khẩu
Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại
Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp
Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối I-od nà thành phần chính là Nacl
Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do nhà nước bán cho người đang thuê
Chuyển quyền sử dụng đất
Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm
8.Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán
Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức: Cho vay; chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác; bảo lãnh ngân hàng; cho thuê tài chính; phát hành thẻ tín dụng; bao thanh toán trong nước; bao thanh toán quốc tế; bán tài sản đảm bảo tiền vay do tổ chức tín dụng hoặc cơ quan thi hành án hoặc bên đi vay tự bán; dịch vụ cung cấp thông tin tín dụng do đơn vị, tổ chức thuộc Ngân hàng nhà nước cung cấp cho các tổ chức tín dụng để sử dụng cho hoạt động cấp tín dụng; hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật
Hoạt động cho vay riêng lẻ, không phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải tổ chức tín dụng
Kinh doanh chứng khoán bao gồm: môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán,lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý công ty đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu từ chứng khoán,..
Chuyển nhượng vốn bao gồm: chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đầu tư vào tổ chức kinh tế khác,chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượn vốn khác
Kinh doanh ngoại tệ
Dịch vụ tài chính phái sinh
Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ
Dịch vụ y tế, dịch vụ thú ý bao gồm: dịch vụ khám chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi,dịch vụ điều dưỡng sức khỏe,phục hồi chức năng cho người bệnh,dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người bệnh, cho thuê phòng bệnh, giường bệnh; xét nghiệm,chiếu, chụp,máu và phế phẩm máu dùng cho người bệnh; dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật bao gồm. Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh có bao gồm sử dụng thuốc chữa bệnh thì khoản thu tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT
Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của chính phủ; dịch vụ bưu chính viễn thông từ nước ngoài vào VN (chiều đến)
Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng, dịch vụ tang lễ. Không phân biệt nguồn kinh phí chi trả
Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho các đối tượng
chính sách xã hội
Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật
Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước
Hoạt động xuất bản, nhập khẩu,phát hành báo,tạp chí,bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số, và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động kể cả dưới dạnh băng, đĩa ghi tiếng, ghi hình; tiền, in tiền
Vận chuyển hành khách công cộng gồm vận chuyển bằng xe buýt, xe điện, tàu điện, theo các tuyến nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định của pháp luật về giao thông
Hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu
Máy móc, thiết bị,phụ tùng, vật tư nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ
Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển dầu mỏ, khí đốt
Tàu bay, giàn khoan, tàu thủy thuộc loại trong nước chưa sản xuất được được nhập khẩu để tạo ra TSCĐ của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê lại
Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ cho quốc phòng, an ninh
Hàng nhập khẩu và hàng hóa,dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo,viện trợ không hoàn lại và phải được bộ tài chính hoặc sở tài chính ký xác nhận
Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị -xã hội- nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân thực hiện theo quy định của pháp luật về quà biếu, quà tặng
Quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam được thực hiện theo quy định của pháp luật về quà biếu, quà tặng
Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp ;uật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao; hàng là đồ dùng của người Việt Nam định cư ở nước ngoài khi về nước mang theo
Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế
Hàng hóa,dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam
Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài; hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau
Chuyển giao công nghệ theo quy định của luật chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của luật sở hữu trí tuệ. (Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuyển quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng. Trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị); Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật
Vàng nhập khẩu dạnh thỏi, miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành các sản phẩm mỹ nghệ , đồ trang sức hay sản phẩm khác.
Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành các sản phẩm khác. Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến trực tiếp từ nguyên vật liệu chính là tài nguyên,khoáng sản có tổng giá trị tài nguyên khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm tỉ trọng từ 51% giá thành sản phẩm trở lên
Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế bộ phận cơ thể của người bệnh bao gồm cả sản phẩm là bộ phận cấy ghép lâu dài trong cơ thể người, nạng, xe lăn và các dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật
Hàng hóa dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 100tr trở xuống
Các hàng hóa, dịch vụ sau:
Hàng hóa bán miễn thuế ở các cửa hàng miễn thuế theo quy định của thủ tướng chính phủ
Hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra
Các hoạt động có thu phí, lệ phí của Nhà nước theo pháp luật về phí, lệ phí
Rà phá bom mìn, vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện đối với các công trình được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước
Các hàng hóa dịch vụ sau
Phân bón là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ
Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác
Tàu đánh bắt xa bờ,máy móc thiết bị chuyên dùng lcó công suất máy chính từ 90CV trở lên làm nghề khai thác hải sản hoặc dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản
Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp
Bán nợ