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Normas Internacionales de Auditoria, Si la dirección modifica los estados…

- - - - de conformidad con la NIA 315
      - Tendrá en cuenta si existen hechos o condiciones que puedan
        generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como
        empresa en funcionamiento.
        
        Determinará si la dirección ha realizado
        una valoración preliminar de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
        funcionamiento.
        
        Si se ha realizado dicha valoración, el auditor la discutirá con la dirección y determinara si esta ha identificado hechos o condiciones que, individual o conjuntamente,
        puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como
        empresa en funcionamiento.
        
        Si todavía no se ha realizado dicha valoración, el auditor discutirá con la dirección sobre la existencia de hechos o condiciones que, individual o
        conjuntamente, puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para
        continuar como empresa en funcionamiento.
      - Guía de Aplicación
        
        Hechos o condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la
        entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
        
        Ejemplos
        
        Posición patrimonial neta negativa o capital circulante negativo.
        
        Indicios de retirada de apoyo financiero por los acreedores.
        
        Flujos de efectivo de explotación negativos en estados financieros históricos o
        prospectivos
        
        Intención de la dirección de liquidar la entidad o de cesar en sus actividades.
        
        Salida de miembros clave de la dirección, sin sustitución.
        
        Dificultades laborales.
    - - Evaluará la valoración realizada por la dirección de la capacidad de la entidad
        para continuar como empresa en funcionamiento.
        
        cubrirá el mismo periodo que el
        utilizado por la dirección para realizar su valoración de conformidad con el marco de
        información financiera aplicable o con las disposiciones legales o reglamentarias, si estas
        especifican un periodo más amplio.
        
        EL auditor solicitará a la dirección que amplíe su periodo de valoración al menos
        a 12 meses desde dicha fecha.
      - Periodo posterior al de valoración por la dirección
        
        El auditor indagará ante la dirección sobre su conocimiento de hechos o condiciones
        posteriores al periodo utilizado por la dirección en su valoración que puedan generar
        dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
        funcionamiento.
        
        Guía de Aplicación
        
        El auditor mantiene una especial atención ante
        posibles hechos conocidos, programados o no, o condiciones que surjan con posterioridad
        al periodo de valoración utilizado por la dirección y que pueden poner en duda lo
        adecuado de la utilización, por parte de la dirección, del principio contable de empresa en
        funcionamiento para la preparación de los estados financieros.
        
        Procedimientos de auditoría adicionales cuando se identifican hechos o condiciones
        
        Dichos procedimientos incluirán:
        
        Solicitud a la dirección de la realización de dicha valoración, cuando esta no se allá realizado.
        
        La evaluación de los planes de la dirección en cuanto a actuaciones futuras relacionadas con su valoración relativa a la Empresa en funcionamiento.
        
        Cuando la entidad haya preparado un pronóstico de lujos de efectivo y el análisis de
        dicho pronóstico sea un factor significativo.
        
        Conclusiones del auditor
        
        Basándose en la evidencia de auditoría obtenida, el auditor concluirá si, a su juicio, existe
        una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que individual o
        conjuntamente, pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para
        continuar como empresa en funcionamiento.
        
        Guía de Aplicación
        
        Entre los procedimientos de auditoría que son relevantes para el requerimiento se esncuentran;
        
        El análisis y la discusión con la dirección de los pronósticos de lujos de efectivo y de
        beneficios y otros pronósticos relevantes.
        
        El análisis y la discusión de los últimos estados financieros intermedios disponibles de la
        entidad.
        
        La lectura de los términos de los empréstitos y de los contratos de préstamo, así como la
        determinación de si alguno de ellos se ha incumplido
- - - - Guía de Aplicación
        
        Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría.
        
        Los procedimientos de
        auditoría requeridos por el apartado 6 pueden comprender procedimientos, necesarios
        para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, que incluyan la revisión o la realización de pruebas sobre los registros contables o las transacciones
        efectuadas entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría.
        
        Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha del informe de auditoría pero con anterioridad a la fecha de publicación de los estados financieros.
        
        El auditor no tiene obligación alguna de aplicar procedimientos de auditoría con respecto a los estados financieros después de la fecha del informe de auditoría pero antes de la fecha de publicación de los estados financieros, la NIA 720.
  - - - Fecha de cierre del último periodo cubierto por los estados financieros.
      - Requerimientos
        
        Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de
        auditoría
        
        El auditor aplicará procedimientos de auditoría diseñados para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que se han identificado todos los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la del informe de auditoría que requieran un ajuste de los estados financieros, o su revelación en éstos.
        
        El auditor tendrá en cuenta su
        valoración del riesgo al determinar la naturaleza y extensión de dichos procedimientos
        
        La obtención de conocimiento de cualquier procedimiento establecido por la dirección
        para garantizar que se identifiquen los hechos posteriores al cierre.
        
        La indagación ante la dirección y, cuando proceda, ante los responsables del gobierno
        de la entidad sobre si han ocurrido hechos posteriores al cierre que puedan afectar a los
        estados financieros.
        
        La lectura de las actas, si las hubiera, de las reuniones de los propietarios, de la
        dirección y de los responsables del gobierno de la entidad, celebradas con posterioridad a
        la fecha de los estados financieros
        
        La lectura de los últimos estados financieros intermedios de la entidad posteriores al
        cierre, si los hubiera.
        
        Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha del informe de auditoría pero con anterioridad a la fecha de publicación de los estados
        financieros.
        
        El auditor no tiene obligación de aplicar procedimientos de auditoría con respecto a los
        estados financieros después de la fecha del informe de auditoría.
        
        Si después
        de la fecha del informe de auditoría pero antes de la fecha de publicación de los estados
        financieros, llega a su conocimiento un hecho que, pudiera haberle llevado a rectificar este informe, el auditor:
        
        Discutirá la cuestión con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del
        gobierno de la entidad;
        
        Determinará si los estados financieros necesitan ser modificados y, de ser así
        
        Determinará si los estados financieros necesitan ser modificados y, de ser así,
        
        Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha de publicación de los estados financieros
        
        Una vez publicados los estados financieros, el auditor no tiene obligación de aplicar
        procedimientos de auditoría con respecto a ellos.
        
        Si una vez publicados los
        estados financieros, llega a su conocimiento un hecho que, pudiese haberle llevado a rectiicar el informe de
        auditoría, el auditor:
        
        3 more items...
    - - Fecha en la que se han preparado
        todos los documentos comprendidos en los estados financieros, incluyendo las notas
        explicativas.
    - - Fecha puesta por el auditor al informe sobre los estados
        financieros de conformidad con la NIA 700
      - Fecha de publicación de los estados financieros
        
        Fecha en la que los estados financieros auditados y el informe de auditoría se ponen a disposición de terceros.
        
        Hechos posteriores al cierre:
        
        Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así como hechos que llegan a conocimiento del auditor
        después de la fecha del informe de auditoría.
- - - - Es tratar de
        manera adecuada las consideraciones especiales que son aplicables con respecto a:
        
        La aceptación del encargo;
        
        La planificación y la ejecución de dicho encargo; y
        
        La formación de una opinión y el informe sobre los estados financieros.
        
        Definiciones
        
        Estados financieros con fines específicos:
        
        Estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos.
        
        Marco de información con fines específicos:
        
        Un marco de información financiera
        diseñado para satisfacer las necesidades de información financiera de usuarios específicos.
    - - Consideraciones para la aceptación del encargo
        
        Requiere que el auditor determine la aceptabilidad del marco de información
        financiera que ha sido aplicado en la preparación de los estados financieros
        
        El auditor obtendrá conocimiento de:
        
        La finalidad para la cual se han preparado los estado financieros;
        
        Los usuarios a quienes se destina el informe; y
        
        Las medidas tomadas por la dirección para determinar que el marco de información
        financiera aplicable es aceptable en las circunstancias.
        
        Consideraciones para la planificación y realización de la auditoría
        
        El auditor determinará si la aplicación de las NIA requiere consideraciones
        especiales teniendo en cuenta las circunstancias del encargo.
        
        La NIA 315 requiere que el auditor obtenga conocimiento de la selección y de
        la aplicación de las políticas contables, por parte de la entidad.
        
        Consideraciones relativas a la formación de la opinión y al informe
        
        Para formarse una opinión y emitir el informe de auditoría sobre unos estados financieros con fines específicos, el auditor aplicará los requerimientos de la NIA 700
        
        Requiere que el auditor evalúe si los estados financieros describen
        o hacen referencia adecuadamente al marco de información financiera aplicable.
        
        Los estados financieros con fines específicos pueden prepararse, o no, de conformidad con un marco de información financiera en el que el principio contable de empresa en funcionamiento sea aplicable.
        
        Ejemplo
        
        Informe de auditoría sobre un conjunto completo de estados financieros de
        una entidad que no es una entidad cotizada preparados de conformidad con las
        disposiciones sobre información financiera de un contrato
        
        La NIA 200 requiere que el auditor cumpla
        
        Los requerimientos de ética aplicables,
        incluidos los relativos a la independencia, en relación con los encargos de auditoría de estados financieros y
        
        todas las NIA aplicables a la auditoría
        
        Las necesidades de
        información financiera de los usuarios a quienes se destina el informe son un factor clave para determinar la aceptabilidad del marco de información financiera aplicado en la preparación de los estados financieros.
        
        En algunas jurisdicciones, las
        disposiciones legales o reglamentarias pueden prescribir el marco de información financiera que debe utilizar la dirección para la preparación de estados financieros con fines específicos de un determinado tipo de entidad.
      - Guía de Aplicación
        
        Definición de marco de información con fines específicos
        
        Contabilización con criterios iscales para un conjunto de estados financieros que
        acompañan a una declaración de impuestos de la entidad;
        
        Contabilización con criterio de caja de la información sobre lujos de efectivo que tenga
        que preparar una entidad para sus acreedores;
- - - - Tratar adecuadamente las consideraciones especiales que son relevantes con respecto a:
        
        La aceptación del encargo
        
        La planificación y la ejecución de dicho encargo; y
        
        La formación de una opinión y el informe sobre el estado financiero o sobre el elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero.
    - - Normas Internacionales de Información Financiera
        
        Se refiere a las Normas
        Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el Consejo de Normas
      - Elemento de un estado financiero
        
        Elemento, cuenta o
        partida de un estado financiero.
- - - - Criterios aplicados:
        
        Los criterios aplicados por la dirección para la preparación de los estados financieros resumidos.
        
        Estados financieros auditados:
        
        Estados financieros AUDITADOS por el auditor de conformidad con las NIA, y de los cuales derivan los estados financieros resumidos.
- - - - Determinará si los criterios aplicados son aceptables;
      - Obtendrá el acuerdo de la dirección de que ésta reconoce y comprende su responsabilidad de:
      - Preparar los estados financieros resumidos de conformidad con los criterios aplicados;
- - - - Informe de auditoría sobre estados financieros resumidos
        
        El informe de auditoría sobre los estados financieros resumidos incluirá;
        
        Un título que indique claramente que se trata de un informe de un auditor
        independiente
        
        Un destinatario.
        
        Identificación de los estados financieros resumidos sobre los que el auditor informa,
        incluido el título de cada estado que se incluye en los estados financieros resumidos.
        
        Identificación de los estados financieros auditados.
- - - - Esta NIA trata de las consideraciones especiales para la aplicación de dichas Normas Internacionales de Auditoría a la auditoría de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero. Nos dice que la auditoría de un solo estado financiero o de un elemento específico de un estado financiero, incluirá determinar si la aplicación del marco de información financiera tendrá como resultado una presentación que revele información adecuada que permita, a los usuarios a quienes se destina el informe, entender la información que proporciona el estado financiero o el elemento, así como determinar el efecto de las transacciones y de los hechos materiales sobre la información que proporciona el estado financiero o el elemento.
- - - - Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con un encargo para informar sobre unos estados financieros resumidos derivados de unos estados financieros auditados por dicho auditor de conformidad con las NIA. Nos dice que; el auditor únicamente aceptará un encargo para informar sobre unos estados financieros resumidos de conformidad con esta NIA cuando haya sido contratado para realizar la auditoría de los estados financieros de los que se deriven los estados financieros resumidos
- - - - Requiere que el auditor determine la aceptabilidad del marco de información
        financiera que ha sido aplicado en la preparación de los estados financieros.
      - Forma de la opinión
        
        Requiere que los términos del encargo de auditoría acordados incluyan la
        estructura prevista de cualquier informe que haya de emitir el auditor
        
        el auditor considerará si la forma prevista de la opinión es adecuada, teniendo en cuenta
        las circunstancias
- - - - Para formarse una opinión y emitir un informe sobre un solo estado financiero o sobre un elemento específico de un estado financiero, el auditor aplicará los requerimientos de la NIA 700 y cuando sea aplicable, de la NIA 800 adaptados, según
        corresponda, a las circunstancias del encargo.
        
        Si el auditor acepta un encargo para emitir un informe sobre un solo estado financiero, o
        sobre un elemento específico de un estado financiero, al mismo tiempo que para auditar el conjunto completo de estados financieros de la entidad.
        
        El auditor expresará una opinión por separado para cada encargo
      - Guía de Aplicación
        
        Revelen la información que permita a los usuarios a
        quienes se destina el informe entender la información contenida en el estado financiero o
        en el elemento, así como el efecto de las transacciones y de los hechos materiales sobre
        la información contenida en el estado financiero o en el elemento.
    - - La aplicabilidad de cada una de las NIA requiere una especial consideración. Incluso
        cuando sólo es objeto de auditoría un elemento específico de un estado financiero, en principio, son de aplicación las NIA, tales como la NIA 240, la 550, y la 570.