Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
☼ NGUYÊN TẮC VÀ ĐIỀU KIỆN ĐC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO - Coggle Diagram
☼ NGUYÊN TẮC VÀ ĐIỀU KIỆN ĐC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO
NT Khấu trừ theo mục đích sử dụng
Thuế GTGT đầu vào của HH, DV dùng cho SXKD HH, DV chịu thuế GTGT (Gồm cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của HH chịu thuế GTGT bị tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn, các TH tổn thất không được bảo hiểm…) => được khấu trừ toàn bộ.
Nếu không hạch toán riêng đuợc thuế GTGT đầu vào (TT 26/2015)
4 TH ko khấu trừ theo mục đích SD (đảo ngược)
VAT đầu vào của HHDV ko dùng cho mục đích KD
Những HH sx ra ko chịu thuế GTGT
Nếu mà chịu tổn thất ko phải do thiên tai, hỏa hoạn
Nếu mà chịu tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn nhưng được bên t3 bồi thường.
NT Khấu trừ toàn bộ (tại khoản 8 điều 14)
Thuế GTGT đầu vào PS trong kỳ nào => được kê khai, khấu trừ toàn bộ trong kỳ đó kO phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho
Chú ý (mục b khoản 5 điều 12): Nếu CSKD phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót => thì CSKD được tự điều chỉnh (kê khai, khấu trừ bổ sung) nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế
Điều kiện về TT qua ngân hàng (TT 26/2015)
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với HH, DV mua vào (bao gồm cả HH NK) từ 20 trđ trở lên, trừ trường hợp giá trị HH, DV NK, mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 trđ với giá đã có thuế GTGT
TH CSKD NK HH là quà biếu, quà tặng của tổ chức, CN ở nước ngoài và trường hợp CSKD NK HH là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ TT qua NH và chứng từ TT không dùng tiền mặt khác (HD tại khoản 3, 4 điều 15 TT 219 )
NT về hóa đơn, chứng từ (tại mục 1 điều 15)
Chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào của những HH, DV có hóa đơn GTGT hoặc chứng từ hợp pháp và ghi chép đúng qui định .
Hóa đơn GTGT không đủ đk khấu trừ:
Hóa đơn GTGT không đủ đk khấu trừ:
Không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
Không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua
Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có HH, dịch vụ kèm theo);
Ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi