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第五章 审计风险与审计重要性 - Coggle Diagram
第五章 审计风险与审计重要性
审计重要性
审计重要性的含义P68
审计重要性的评估原则
职业判断、审计效果与效率、结合错报或者漏报的金额与性质、不能忽略小额错报或者漏报的累计影响
要从财务报表和交易账户两个层级加以考虑
审计的重要性的判断*
财务报表整体的重要性（重点）P69
被审计单位十分欧有对外大额融资
使用者十分欧对基准数据特别敏感
特定类别交易 账户余额或披露的重要水平
法律法规
被审计单位的关键性披露（制药企业的研究和开发成本）
实际执行的重要性*
错报风险越高 应该设定的重要性水平越低
审计重要性的运用
计划审计工作时的重要性安排
环境 目标 一般而言流动性较高的项目需要制定更加低，更加严格的重要性水平
审计实施阶段对重要性的运用
在运用审计抽样试试细节测试时，注册会计师将可容忍的错报的金额设定为等于或者地狱实际执行的重要性
p72 图
通过重要性来判断错报和漏报是否重要
错报
错报的定义
累计识别出的错报
事实错报 判断错报 推断错报
对审计过程中识别出的错报
则可以推断出未被发现的错报汇总数可能超过重要性水平
能出错的数量
审计风险
含义
是当财务会计出现重大错报时，审计师发表的不恰当审计意见的可能性
审计风险的 特征
审计风险是客观存在的（无法完全消除）
审计风险贯穿于审计全过程
审计风险是可控的
审计风险的成因
客观原因
审计活动所处的法律环境是审计风险形成的直接原因
审计对象的复杂性 和审计内容的广泛性
现代审计方法存在的缺陷
主观原因（专业判断）
审计风险的构成要素及其相互关系
重大错报风险
财务报表层次重大错报风险（总账）
对方财务信息有错
认定层次重大错报风险（明细账）
控制风险 （重大错报没有被内部控制发现纠错）
固有风险 不考虑内部控制
检查风险
是必然的（抽样）
重大错报风险和检查风险的关系
可接受的检查风险与所评估的重大错报风险成反向变动关系（定性定量）
*p67
审计风险=重大错报风险*检查风险