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AUDITORIA ESPECIAL
Definición
Es la acumulación de evidencia.
Tiene como propósito, expresar una opinión independiente
Ordenamiento Jurídico
Normas legales aplicables
Establecimiento de indicios de responsabilidad por la función pública.
Normas de Auditoria Especial
Planificación
La auditoria debe planificarse
Adecuado desarrollo del resto de las etapas del examen.
Debe definirse:
El objetivo
Objeto
Metodologia
Alcance del examen
Obtención de una comprensión del ordenamiento jurídico administrativo.
Evaluar los controles así como las deficiencias de los mismos.
Diseñar una metodología.
Elaborar programas de trabajo.
Elaborar Memorándum de planificación de auditoria.
Supervisión
2da Norma
Personal competente debe supervisar , el trabajo realizado por los profesionales.
Esta actividad incluye:
Instruir al equipo de auditoria.
Revisar el trabajo realizado.
Revisar el trabajo realizado.
Asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoria.
Evidencia de supervisión en los papeles de trabajo.
Evidencia suficiente y competente.
Control Interno
3er Norma
Evaluación del control interno relacionado con el objetivo y objeto del examen.
Particularidades del examen.
Evidencia
4ta Norma
Obtención de evidencia suficiente para sustentar hallazgos del auditor gubernamental.
Obtener documentos legalizados que constituya evidencias útiles.
La acumulación de evidencia debe contar con el apoyo legal necesario.
Comunicación de Resultados
5ta Norma
Informe de auditoria especial debe:
Ser Oportuno , Veraz y Convincente
Indicar antecedentes y objetivos.
Exponer los resultados de la auditoria
Hacer referencia a informes legales que sustenten el informe de auditoria especial.
Tipos de Informes
Contiene los hallazgos de auditoria que dan lugar a indicios.
Contiene los hallazgos de auditoria que no dan lugar a indicios.
Contiene pronunciamiento del auditor que demuestre el cumplimiento de objetivos.
Contenido del Informe:
Antecedentes
Objetivo del examen.
El alcance
La metodología
Los resultados
Las conclusiones y recomendaciones
Procedimiento de Aclaración
6ta Norma
Informes con indicios de responsabilidad debe someterse a procedimientos de aclaración.
Consiste en la recepción y análisis de la competencia y suficiencia de los descargos.
Dara lugar a un informe que debe contener:
Referencia al informe preliminar
Detalle de documentación
Conclusiones respecto a cada hallazgo
Conclusión general
Recomendaciones
Economía
7ma Norma
Aplicar el principio de economía por medio del ahorro de recursos humanos y económicos.
Economía será aplicada desde el relevamiento de información y durante el procedimiento de auditoria.
Durante el relevamiento y procedimiento puede anticiparse observaciones.
Todas las actividades que se ejecuten deben realizarse en los tiempos programados , sin generar inversión necesaria.
Retiro de la Auditoria
8va Norma
Si se identifica actos o hechos que pueden dar lugar a indicios de responsabilidad administrativa.
Se hará el retiro de auditoria en los siguientes casos:
Cuando se identifique vulneración del ordenamiento jurídico administrativo
Cuando se identifique comisión de delitos.
Importes observados que pueden dar lugar a indicios de responsabilidad civil.
Surgimiento de elementos que permita disminuir el monto observado.
