Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
THUẾ TNDN
LUẬT SỐ 14/VBHN, 3% (Gồm cả ăn uống), 5% (Không bao gồm giáo…
THUẾ TNDN
LUẬT SỐ 14/VBHN
:two: PHƯƠNG THỨC TÍNH THUẾ
THUẾ TNDN PHẢI NỘP = (TN TÍNH THUẾ- TRÍCH LẬP QUỸ KHCN)*20%
TN TÍNH THUẾ = TNCT - TN MIỄN THUẾ- CÁC KHOẢN LỖ ĐƯỢC KẾT CHUYỂN
TN CHỊU THUẾ = DOANH THU - CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ + CÁC KHOẢN TN KHÁC
- PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP - Chỉ dành cho tổ chức ko kinh doanh hoặc bị xử lý về chế tài thuế => Không cần Quyết toán thuế.
Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu*Thuế suất
- PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI - Quyết toán thuế
Thuế TNDN phải nộp = (Doanh thu - Chi phí)*Thuế suất
:one: ĐẶC ĐIỂM
- Thuế trực thu - Thuế đánh trên những phần thu nhập.
- Đối tượng nộp thuế là đối tượng chịu thuế
- Điều kiện được xem là Thu nhập: 1 khoản lợi ích kinh tế (được biểu hiện/chuyển hoá bằng tiền) và do giao dịch với 1 đối tượng khác mà có + Thay đổi quyền tài sản hiện có + Không bị hạn chế tiêu dùng (tức tự do tiêu dùng mà không đi kèm điều kiện).
VD: Vay tiền không ghi nhận là 1 khoản thu nhập do tăng 1 khoản tài sản + tăng 1 khoản nợ = Cân đối => Ko tăng TS lên
- THU NHẬP CHỊU THUẾ = DOANH THU - CHI PHÍ
:five: TRÍCH LẬP QUỸ PTKH&CN
- PHÂN BIỆT KHCN - SÁNG KIẾN:
KHCN: những kiến thức, giải pháp có hàm lượng KHCN cao và kết quả là QSH trí tuệ, có quy mô ở tầm quốc gia.
Sáng kiến: giải pháp mới mà có thể áp dụng và có thể mang lại lợi ích kinh tế nhưng ở cấp cơ sở. => Ko cần trích lập quỹ.
- DN được quyền trích lập quỹ PTKHCN từ LNTT nhưng tối đa không quá 10%TNTT để không bị tính thuế hoặc không có thu nhập thì không được trích lập.
- Trong thời hạn 5 năm kể từ khi trích lập, nếu không sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% thì phần không sử dụng hết sẽ bị truy thu thuế TNDN theo thuế suất tại thời điểm trích lập quỹ và phạt chậm nộp theo lãi suất Trái phiếu kho bạc 1 năm, thời hạn phạt chậm nộp không quá 2 năm. Ghi
ĐỂ CÓ THÊM 1 KHOẢN TIỀN HOẠT ĐỘNG CHO DN => ĐA SỐ DN đều trích lập quỹ PTKHCN.
- Trích xong trước 5 năm thì hoàn lại để không bị phạt nộp chậm
- Công việc chỉ là nộp thuế trên phần thuế chưa nộp đem trích quỹ. Thực ra, đáng lẽ số tiền đó đã đem nộp vào NSNN nhưng bây giờ mới nộp => Tốt cho DN.
:four: KỲ TÍNH THUẾ TNDN
-
Kỳ tính thuế đầu tiên: Bắt đầu từ ngày DN hoạt động
Kỳ tính thuế cuối cùng: Tính từ ngày bắt đầu đến ngày trước ngày có quyết định sát nhập, giải thể…
- Với DN mới thành lập hoặc DN tiến hành giải thể, sáp nhập… và kỳ tính thuế năm cuối cùng ngắn hơn 03 tháng thì được cộng gộp với kỳ tính thuế năm tiếp theo. Điều kiện:
Theo kỳ KT: khi gộp kỳ KT thì phải ngắn hơn 15 tháng (<15th)
Theo Thuế: khi gộp kỳ KT thì không được phép vượt quá 15 tháng (<=15th)
:warning: Chỉ được phép gộp một trong hai kỳ: kỳ đầu tiên hoặc kỳ cuối cùng
:check: Làm CÔNG VĂN GIẢI TRÌNH gửi lên Chi cục Thuế về việc gộp BCTC năm … vào năm …
CHUYỂN ĐỔI kỳ tính thuế khi có ƯU ĐÃI THUẾ => Ảnh hưởng đến những doanh nghiệp được hưởng ưu đãi này khi xác định kỳ tính thuế khi gộp kỳ (mất 2 năm đầu được ưu đãi)
VD: Miễn thuế 2 năm đầu và 4 năm tiếp theo được giảm 50%
:warning: DN đang trong thời hạn được hưởng ưu đãi thuế TNDN mà có thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thì DN được lựa chọn: Ưu đãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế không được hưởng ưu đãi của năm chuyển đổi kỳ tính thuế và hưởng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo hoặc nộp thuế theo mức thuế suất không được hưởng ưu đãi thuế của năm chuyển đổi kỳ tính thuế và hưởng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo.
-
:three: ĐỒNG TIỀN SỬ DỤNG - VNĐ
- Nếu phát sinh nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì phải quy đổi. Các khoản doanh thu thì quy đổi theo tỷ giá mua vào. Chi phí thì quy đổi theo tỷ giá bán ra. Tỷ giá lấy theo tỷ giá ngân hàng tại NH DN mở tài khoản thường xuyên giao dịch/giao dịch nhiều nhất.
-
-
-
-
-
5%
Không bao gồm giáo dục, YT biểu diễn nghệ thuật (đẩy về mức 2%)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
VD: Năm 2011 có khoản lỗ của hoạt động SXPM: 1 tỷ, hoạt động thương mại lãi 600trđ. Năm 2012
Chuyển
Ưu tiên 1: Chuyển ngang: 1.000 - 600 = 400 trđ
Ưu tiên 2: Chuyển dọc: 400 (của hdsxpm) - 0 = 400
-
-