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DISPOSICIONES GENERALES PARA PERSONAS FÍSICAS - Coggle Diagram

- - - - Art. 90 Ley ISR. Personas físicas que son sujetos del impuesto
        
        Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el país,a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste.
        
        Sujetos: De conformidad con la fracción I del artículo 1 de la Ley, son sujetos del impuesto las personas físicas y morales residentes en México por los ingresos que obtengan en cualquier parte del mundo. El primer párrafo del 90 sólo señala a las personas físicas como sujetos para efectos del Título IV.
        
        Persona física: El artículo 22 del Código Civil Federal (CCF) al definir a la persona física señala que: “La capacidad jurídica se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte”.
        
        Persona moral: El artículo 25 del CCF señala que se debe persona moral a las siguientes:
        
         La Nación, los Estados y los Municipios.
        
         Las corporaciones de carácter público reconocidas por laLey.
        
         Las sociedades civiles omercantiles.
        
         Los sindicatos, las asociacionesprofesionales.
        
         Las sociedades cooperativas y mutualistas,y
        
         Las asociaciones distintas de las anteriores con fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o cualquier otro fin lícito.
        
        Residencia en México: El artículo 9 del Código Fiscal de la Federación (CFF)
        define como residente, personas físicas que: 1 Establezcan en México su casa habitación. 2 Cuando tengan casa habitación en México y cualquier otra parte del mundo se determinará si son o no residentes para efectos fiscales en México, con base en el lugar donde obtengan más del 50% de sus ingresos. 3 Todos los mexicanos son residentes para efectos fiscales en
        México, salvo prueba en contrario.
        
        Territorio nacional: El artículo 42 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) establece que las partes integrantes del territorio nacional son:
      - Art. 91 Ley ISR. Discrepancia fiscal
      - Art. 92 Ley ISR. Copropiedad
      - Art. 93 Ley ISR. Ingresos exentos
- - - - Acumulables. ingresos gravados que la persona física obtiene, disminuidos de las deducciones que la Ley autoriza para efectos de cada tipo de ingresos y que al final se deberán sumar todos para efectos de calcular el impuesto causado, en este caso el impuesto porcentualmente va aumentando de manera proporcional al incremento que se dé en el ingreso.
      - No acumulables. Es muy común confundir a los ingresos no acumulables como conceptos que no pagan impuesto, ya sea con los ingresos exentos o con los que no son ingresos. Sin embargo, los ingresos no acumulables sí pagan impuesto, nada más que el procedimiento de cálculo del impuesto no es sumando estos ingresos con los demás, sino por medio de la determinación de un porcentaje y por separado de los ingresos acumulables.
- - - - Es importante aclarar que los contribuyentes que obtengan ingresos de los capítulos mencionados en el párrafo anterior, deberán efectuar pagos provisionales a cuenta del impuesto anual, en cuyo caso la base gravable se deberá determinar con el mismo procedimiento señalado en el párrafo anterior con dos salvedades:
        
        No podrán restar para la determinación del pago provisional las deducciones personales señaladas en el artículo 151 de la Ley, ya que el derecho de la deducción de estos conceptos es aplicable única y exclusivamente en el cálculo del impuesto anual.
        
        La determinación de la base para el pago provisional se calcula cada tipo de ingreso en forma individual del cálculo de los ingresos por otros conceptos gravados en capítulos diferentes.
        
        Sin embargo al momento de calcular la base del impuesto anual, para poder calcular el impuesto se deberá determinar la base de cada uno de los tipos de ingresos, después se deberán sumar todas las bases gravables de todos los tipos de ingresos y al resultado se le podrán restar las deducciones personales, y el importe será la base a la que se utilizará para calcular el impuesto.