Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
NGUYÊN TẮC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT, HOÀN THUẾ THUẾ GTGT, KHẤU TRỪ THUẾ GTGT…
-
HOÀN THUẾ THUẾ GTGT
-
2. CSKD MỚI THÀNH LẬP
- Mới thành lập từ dự án đầu tư đã ĐKKD, đăng ký nộp thuế GTGT theo PPKT, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động. Nếu thời gian đầu tư trên 1 năm trở lên thì được hoàn thuế GTGT của HHDV sử dụng cho đầu tư theo từng năm.
- Khi có số thuế GTGT luỹ kế của HHDV mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300trd trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
1. NỘI ĐỊA
THUẾ GTGT (được hoàn) = THUẾ GTGT ĐẦU RA < THUẾ GTGT ĐẦU VÀO (số chênh lệch)
- Khi mua hàng nhưng còn tồn kho (bán hàng ko xuất hoá đơn chiếm hơn 90% hoặc bán khống nên không được hoàn)
- Khi bán lỗ (lỗ mang tính chất ngắn hạn nên số tiền chưa khấu trừ sẽ được khấu trừ tiếp vào kỳ tiếp theo mà không được hoàn thuế)
- Đầu tư tài sản (DN đã và đang hoạt động đã có doanh thu thì không được hoàn thuế mà tiền hành bù trừ); chỉ được hoàn với dự án đầu tư mới do chưa phát sinh doanh thu, có vốn để đầu tư tiếp.
KHÔNG ĐƯỢC HOÀN THUẾ Với DN thềm lục địa; chỉ được khấu trừ thuế. Nếu khấu trừ chưa hết thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
3. DỰ ÁN ĐẦU TƯ
- CSKD đang hoạt động có DA đầu tư, trừ (XD nhà để bán…) cùng Tỉnh, đang trong giai đoạn đầu tư
:check:Kê khai riêng đối với từng DA và bù trừ thuế GTGT của hoạt động SXKD với nhau.
:check:Sau khi bù trừ nếu số thuế chưa được khấu trừ hết từ 300trđ trở lên thì **được hoàn thuế GTGT.
- Trường hợp khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính
:check:Khai thuế riêng cho DA và bù trừ với thuế GTGT của hoạt động SXKD với nhau.
:check:Sau khi bù trừ nếu số thuế chưa được khấu trừ hết từ 300trđ trở lên thì được hoàn thuế.
:green_cross:Trường hợp thành lập BQLDA hoặc chi nhánh khác với tỉnh, thành phố thì BQL có nghĩa vụ lập hồ sơ khai thuế và hoàn thuế riêng mà không phải trụ sở chính đi hoàn.
- HỒ SƠ HOÀN THUẾ:
Gồm: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN (mẫu 01), tờ khai thuế GTGT (mẫu 02), Bảng kê HhDV mua vào
:red_cross:Lý do đề nghị hoàn trả: Có số thuế GTGT LUỸ KẾ của hàng hoá dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300trđ trở lên.
:red_cross:Sau khi nhận thông báo về và thực hiện viết Cam kết tiếp tục SX SP chịu thuế GTGT được kê khai, khấu trừ thuế GTGT NGAY TỪ GIAI ĐOẠN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
:red_cross: CQT sẽ ra Quyết định về việc thanh tra, kiểm tra những hóa đầu vào có đúng ko? Nếu đúng CQT sẽ ra Quyết định hoàn thuế nếu chấp nhận và công bố ra Biên bản công bố quyết định kiểm tra (tầm 4 tháng, tuỳ thuộc CQT).
:red_cross: Sau đó, sẽ là Biên bản kiểm tra sau khi hoàn thuế GTGT VÀ Kết luận kiểm tra sau hoàn thuế.
:warning: KHÔNG HOÀN THÌ CHUYỂN VÀO SỐ THUẾ KHẤU TRỪ CỦA DN sau này.
Số tiền này phải đưa vào Chỉ tiêu 38
KHÔNG ĐƯỢC HOÀN THUẾ đối với DA đầu tư:
- Không góp đủ vốn điều lệ
- DA của CSKD có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện
- DA của CSKD có điều kiện không đảm bảo duy trì đủ điều kiện
- DA đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản mà tổng giá trị chiếm từ 51% trở lên.
-
-
5. CHUYỂN ĐỔI, CHIA, TÁCH, CHẤM DỨT HOẠT ĐỘNG…
-
-
ĐIỀU KIỆN
KHẤU TRỪ THUẾ
HOÁ ĐƠN
- Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
- Có hoá đơn GTGT hợp pháp.
:red_cross:Nếu xuất hoá đơn tại thời điểm chưa có biên bản bàn giao đột nhiên CQT đến kiểm tra thì hoá đơn đó bất hợp pháp.
- Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài
CHỨNG TỪ THANH TOÁN
-
Nhập khẩu hàng hoá là quà biếu, quà tặng của tổ chức cá nhân ở nước ngoài vẫn được khấu trừ thuế.
Quà biếu, quà tặng trong nước ko bao giờ có chứng từ thanh toán thì ko được khấu trừ thuế.
Nếu NCC trong nước có tặng thì ko nên nhận vì được ghi nhận vào thu nhập khác, không được khấu trừ thuế mà phần thu nhập trên lại tính thuế TNDN. Khi bán đi phải chịu thuế TNDN tiếp, ko có giá vốn đầu vào => Mất kép.
-
-
Người Bán
-
- Hàng hoá đứng tên NB
- NB phải là đơn vị xin hoàn thuế GTGT. Tuy nhiên, phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện như xuất khẩu trực tiếp => Phải xin toàn bộ hồ sơ của bên uỷ thác về để đủ hoá đơn, chứng từ.
HĐXK, Tờ khai, chứng từ thanh toán đều đứng tên ĐV uỷ thác
- Hợp đồng xuất khẩu (bản sao để đính kèm với HĐ. Uỷ thác do không lấy được bản chính)
- Tờ khai xuất khẩu (ko lấy được bản chính) nên phải làm Biên bản thanh lý hợp đồng.
- Chứng từ thanh toán (ko xin được sao kê) nên cũng phải ghi rõ nội dung này trên Biên bản thanh lý hợp đồng. Gồm 2 loại: chứng từ thanh toán từ phía người mua nước ngoài trả cho bên uỷ thác + chứng từ thanh toán Bên uỷ thác trả lại tiền cho bên bán.
- Biên bản thanh lý hợp đồng ghi rõ từng nội dung: Số tờ khai, ngày tờ khai, số lượng hàng đã xuất, ngày thanh toán, chứng từ thanh toán, số tiền thanh toán, nội dung thanh toán; bao gồm cả thông tin trên chứng từ thanh toán trả tiền của đơn vị Uỷ thác cho người bán từ người mua nước ngoài.
-
-
-
-
VD: Kinh doanh con giống, mục đích là xuất khẩu 100%. Trong quá trình đầu tư có hoạt động nuôi thử tạo ra thành phẩm phải đem tiêu thụ trong nước. Phát sinh 1 khoản doanh thu không chịu thuế.