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OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE - Coggle Diagram

- - - - El impuesto se determinará aplicando las alícuotas porcentual y específica establecidas en el Anexo del Artículo 79° a la base de cálculo que corresponda de acuerdo al Artículo 84° de esta Ley
  - - - ARTÍCULO 87°
        
        Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del mes subsiguiente a la fecha de publicación del reglamento de esta norma legal en la
        Gaceta Oficial de Bolivia.
  - - - Que, tales disposiciones hacen necesario modificar las normas reglamentarias
        del indicado Impuesto para asegurar su correcta aplicación
        
        EN CONSEJO DE MINISTROS DECRETA
        
        OBJETO
        
        ARTÍCULO 1°
        
        A los efectos de lo dispuesto en el Artículo 79° de la Ley N° 843, están comprendidas en el objeto del Impuesto a los Consumos Específicos
        las ventas en el mercado interno y las importaciones definitivas de bienes
        
        Cuando existan modificaciones a las subpartidas arancelarias detalladas precedentemente para los bienes o mercancías gravados con el Impuesto a los Consumos Específicos, éstas se adecuarán automáticamente al arancel aduanero
        vigente
    - - ARTÍCULO 2°.
        
        De igual manera son sujetos pasivos del impuesto, las personas naturales o
        jurídicas que comercialicen o distribuyan en cada etapa al por mayor productos
        
        ARTÍCULO 4°
        
        a.- Cuando el cincuenta por ciento (50%) o más del capital pertenezca a la matriz, directamente o por intermedio o en concurrencia con sus
        subsidiarias o con las filiales o subsidiarias de estas.
        
        b.- Cuando las sociedades mencionadas tengan, conjuntamente o separadamente, el derecho a emitir los votos de quórum mínimo decisorio para designar representante legal o para contratar.
        
        c.- Cuando en una empresa participen en el cincuenta por ciento (50%) o más de sus utilidades dos o más sociedades entre las cuales a su vez exista vinculación económica definida en el artículo anterior.
      - VINCULACIÓN ECONÓMICA
        
        ARTÍCULO 3°
        
        a.- Cuando la operación objeto del impuesto, tiene lugar entre una
        sociedad matriz o filial y una subsidiaria
        
        b.- Cuando la operación objeto del impuesto, tiene lugar entre dos
        subsidiarias de una matriz o filial.
        
        b.- Cuando la operación objeto del impuesto, tiene lugar entre dos
        subsidiarias de una matriz o filial.pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%
        
        d.- Cuando la operación se lleve a cabo entre dos empresas una de las cuales posee directa o indirectamente el cincuenta por ciento (50%) o
        más del capital de la otra.
        
        e.- Cuando la operación tiene lugar entre dos empresas cuyo capital pertenezca en un cincuenta por ciento (50%) o más a personas ligadas entre si por matrimonio
        
        f.- Cuando la operación tiene lugar entre la empresa y el socio o accionista que posea el cincuenta por ciento (50%) o más del capital
        de la empresa.
        
        g.- Cuando la operación objeto del impuesto tiene lugar entre la empresa y el socio o los socios accionistas que tengan derecho a administrarla.
        
        h.- Cuando la operación se lleve a cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%)
        o más a las mismas personas o sus cónyuges o parientes dentro del segundo grado de consanguinidad o afinidad o único civil
        
        i.- Cuando el productor venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre si, el cincuenta por ciento (50%) La vinculación económica subsiste, cuando la enajenación se produce
        entre vinculados económicos por medio de terceros no vinculados.
- - - - I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio y base imponible. - Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio
        
        ARTÍCULO 80°.
        
        A los fines de esta Ley se considera venta la transferencia de bienes muebles, a cualquier título. Asimismo, se presumirá - salvo prueba en contrario - que toda salida de fábrica o depósito fiscal implica la venta
      - Vehículos automóviles gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible
        
        A la importación de vehículos automóviles nuevos o usados fabricados originalmente para utilizar GNV como combustible, se aplicara una tasa porcentual del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) del cero por ciento (0%).
        
        II. Productos gravados con alícuotas específicas y porcentuales
        
        A los productos detallados en el cuadro precedente se aplicará tanto la alícuota específica como la alícuota porcentual correspondiente. A efectos de la aplicación del impuesto, se consideran bebidas energizantes aquellas que contienen en su composición cafeína, taurina, aminoácidos u otras sustancias que eliminan la sensación de agotamiento en la persona
- - - - NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
        
        ARTÍCULO 82°.- El hecho imponible se perfeccionará
        
        a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisión de la nota fiscal o de la entrega de la mercadería, lo que se produzca primero.
        
        b) Por toda salida de fábrica o depósito fiscal que se presume venta, de
        acuerdo al Artículo 80° de esta Ley.
        
        c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con
        destino a uso o consumo particular
        
        d) En la importación, en el momento en que los bienes sean extraídos de
        los recintos aduaneros mediante despachos de emergencia o pólizas de importación.
      - VINCULACIÓN ECONÓMICA
        
        ARTÍCULO 83°
        
        Cuando el sujeto pasivo del impuesto efectúe sus ventas por intermedio de personas o sociedades que económica mente puedan considerarse vinculadas con aquél en razón del origen de sus capitales o de la dirección efectiva
        del negocio o del reparto de utilidades
        
        BASE DE CÁLCULO
        
        ARTÍCULO 84°.- La base de cálculo estará constituida por:
        
        I. Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de
        venta
        
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      - b) Las personas naturales o jurídicas que realicen a nombre propio importaciones definitivas
        Facultase al Poder Ejecutivo a incorporar como sujetos pasivos del tributo a otros no previstos en la enumeración precedente
- - - - a.- En el caso de los sujetos pasivos señalados en el inciso a) del Artículo
        81° de la Ley N° 843 y para efecto de la
        aplicación de las sanciones establecidas en el Código Tributario la
        base de cálculo estará constituida por el precio neto de venta
        
        b.- Para las mercancías importadas la base imponible del Impuesto a los
        Consumos Específicos (ICE), se constituye de la siguiente manera:
        Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + Otras
    - - a. En el caso de los sujetos pasivos señalados en el inciso a) del Artículo
        81° de la Ley N° 843, la base de cálculo estará constituida por los
        volúmenes de venta expresados en litros
        
        b. En los casos de bienes importados, la base de cálculo estará dada por la cantidad de litros declarada por el importador o la establecida por la
        administración aduanera respectiva.
    - - Las alícuotas específicas del Impuesto a los Consumos Específicos serán actualizadas mediante resolución administrativa emitida por el Servicio de Impuestos Nacionales
        
        LIQUIDACIÓN Y FORMA DE PAGO
        
        ARTÍCULO 7°
        
        Los sujetos pasivos señalados en el inciso a) del Artículo 81° de la Ley N° 843 liquidarán y pagarán el impuesto
        determinado, de acuerdo a lo prescrito en el segundo párrafo del Artículo 85° de la mencionada Ley,
        
        ADMINISTRACIÓN, CONTROLES Y REGISTROS
        
        ARTÍCULO 8°.
        
        La Administración Tributaria sancionará conforme al Código Tributario a los contribuyentes que no permitiesen la extracción de muestras, la fiscalización de la documentación y de las dependencias particulares ubicadas dentro
        
        ARTÍCULO 9°.
        
        Solo podrán utilizar aparatos de destilación de productos alcanzados por este impuesto, las personas inscritas en la Administración
        Tributaria,
        
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- - - - El Impuesto a los Consumos Específicos que grava la chicha
        de maíz, queda sujeto a las disposiciones del presente Decreto Reglamentario,
        siendo responsabilidad de los Gobiernos Municipales establecer los sistemas de
        administración y fiscalización de este impuesto
        
        ARTÍCULO 15°
        
        a.- Cuando la exportación la realiza directamente el productor, registrará en su cuenta principal de “Impuesto a los Consumos Específicos” el valor
        generado por la liquidación del impuesto
        
        b.- Cuando la exportación la realice un comerciante, que haya adquirido el bien al productor exclusivamente para la exportación, y no se trate de un
        vinculado económico, registrará en la cuenta especial de su contabilidad
        denominada “Impuesto a los Consumos Específicos”
- - - - Quedan abrogados los Decretos Supremos N° 21492 de 20/12/86, 21638 de 25/06/87, 21991 de 19/08/88, 22072 de 25/11/88, 22141 de 28/02/89, 22329 de 03/10/89 y toda otra disposición contraria a este Decreto
        
        Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintinueve días
        del mes de junio del año mil novecientos noventa y cinco