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GUIA GENERAL DE AUDITORIA PUBLICA
5. EJECUCION DEL TRABAJO
Tecnicas y procedimientos de auditoria
Fases de ejecucion
Recopilacion de datos: El auditor se allega de la informacion y documentacion necesarias para su revision
Registro de datos: Llevada acabo en cedulas y papeles de trabajo en los que se asientan los datos referentes al anlisis comprobacion y conclusion sobre las operaciones
Analisis de la informacion: Desagregacion de todos los elementos de un todo para ser examinados en su detalle y obtener un juicio sobre un todo o sus partes
Evaluacion de los resultados: Opinion plasmada en cedulas de observaciones donde se describen irregularidades apreciadadas, sus causas y sus efectos, el fundamento legal transgredido y las recomendaciones
Procedimientos
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Papeles de trabajo
Papeles donde se plasma la aplicacion de las tecnicas y procedimientos de auditoria
Reglas generales para su elaboracion:
Identificar lo revisado, la fecha de elaboracion, nombre y firma del auditor y firma del responsable del grupo de auditoria
Deben ser completos, exactos y permitir su comprension
Contener fuentes de informacion, cruces, marcas
Ser pulcros, ordenados y legibles
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Cedulas de observaciones
Aqui se plasman las irregularidades derivadas del analisis realizado
Estas contienen las desviaciones detectadas, las causas, efectos, disposiciones legales y normativas transgredidas y las recomendaciones sugeridas por el auditor para promover la solucion a la problematica detectada
La cedula debe tener un apartado en donde el auditor pondra la fecha del compromiso para dar solucion a la problematica y las acciones que ejecutara para lograrlo, debera llevar nombre y cargo del servidor publico, la firma del mismo y la fecha del comentario de las mismas
Su importancia radica en el planteamiento claro y preciso de la problematica detectada, del origen de la misma y de las recomendaciones para su solucion
:green_cross: Revision superficial
Unicamente permite identificar causas inmediatas
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:check: Revision con profundidad adecuada
Permite llegar al origen de la desviacion
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Aspectos a considerar:
Identifique causas reales
Visualice repercusiones a corto y mediano plazo que:
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Defina problematica observada
Plantee recomendaciones concertadas con el area auditada
Cedulas de seguimiento
Manifiestan el avance en la atencion de arregularidades
Son resultado de una auditoria de seguimiento en la cual se constata que las recomendaciones hechas por el auditor y las acciones implantadas por el area revisada hayan sido aplicadas y permitieron la solucion de la problematica o el vance en su solucion
deben contener:
Identificacion de la auditoria
Observaciones a las que se da seguimiento
Acciones realizadas para dar solucion
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El objetivo de esta etapa es obtener evidencia suficiente del programa area o rubro que se analiza para contar con elementos que permitan al auditor determinar:
Razonabilidad de situaciones observadas
Veracidad de documentacion revisada
Confiabilidad de sistemas y registros examinados
3. ACTA DE INICIO DE AUDITORIA
Se debe levantar en todas las revisiones que practiquen los Organos Internos de Control
Debe contener:
a) Lugar, hora y fecha del acto
b) nombre de losauditores comisionados, su numero de identificacion institucional, unidad administrativa de adscripcion
d) Apartado de hechos del acta
e) levantamiento del acta en presncia de la persona con quien se entiende la auditoria y nombramiento de los testigos (nombre, domicilio, numero de identificacion, RFC, nacionalidad y señalamiento de haber aceptado el nombramiento)
f)Hecho agregado por la persona con quien se entiende la auditoria
c) orden de auditoria
7. INFORME DE AUDITORIA
Comunicacion de los resultados determinados durante la intervencion del auditor a traves del informe de auditoria
Esta obligacion se encuentra en el art. 150 del reglamento de la Ley de presupuesto, contabilidad, y gasto Publico Federaly el boletin B
Elementos del informe
Oficio de envio o Informe ejecutivo
Oficializa el envio del informe de resultados al titular de la dependencia
Resume la problematica plasmada en las observaciones
Describe de manera clara y precisa los principales problemas que enfrenta la dependencia
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Caratula del informe
Resumen de los datos mas importantes de la auditoria
Contiene el area evaluada, numero de control de la revision, fechas de inicios, y termino, y responsables de la auditoria
Indice
Capitulos que integran al informe y numero de pagina en donde se localizan
Cuerpo del informe
Da a conocer los resultados de los trabajos realizados
Contiene:
a) antecedentes
b) Periodo objetivo y alcance de la revision
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Cedulas de observaciones
Cedulas de observaciones comentadas y firmadas por los servidores publicos responsables del area
4. PLANEACION DETALLADA
Actividad ejecutada por el auditor y realizada sobre un programa area o partida asignada para su analisis
Plasma en el documento denominado marco conceptual
Contiene:
identificacion de la auditoria, programa rubro o aspecto por revisar, objetivo que se persigue, universo, muestra por revisar, procedimientos que se desahogaran, conclusiones del auditor
Todo se obtiene de un examen del sistema de control interno que permite:
Comprender el ambiente de control y el grado de confianza que se dee tener sobre las operaciones a analizar
6. SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA
Coordinacion de los recursos durante la planeacion, ejecucion y comunicacion de los resultados de auditoria, a fin de vigilar, revisar, y verificar el correcto cumplimiento de metas y objetivos planteados al inicio de la auditoria, asi como ladebida aplicacion de las normas y procedimientos establecidos
La supervision permite controlar las actividades realizadas
Boletin B
Normas Generales de Auditoria Publica
Objetivos de la supervision
Incrementar calidad de auditorias, Desarrollo de acciones con eficiencia eficacia y economia, capacidad practica de la uditoria publica, elaborar papeles de trabajo adecuados, conocer avance de auditoria, determinar aplicacion integra de los procedimientos de auditoria
2. INICIO DE LA AUDITORIA
Orden de la auditoria
Mandato escrito de la practica de la auditoria
Caracteristicas:
:check: Dirigirse al servidor publico de mayor jerarquia :check: Estar fundamentada legalmente :check:Citar a los auditores que practicaran la revision :check: Describir los alcances y el periodo a revisar :check: Estar firmada por el titular del Organo interno de control o control interno
Se entrega a quien va dirigida y se debe obtener el acuse de recibido en copia de la misma
Oficio de requerimiento
Se da cuando derivado de una revision de un area programa o rubro especifico sea necesario obtener informacion y documentacion vinculada con esta y obre en poder de otra area
8. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
Comprometer al titular del area auditada con la atencion de las recomendaciones
Promover que el area auditada programe acciones oportunas que aseguren el cumplimiento de las recomendaciones
Evaluar los logros y mejoras alcanzadas como resultado de la aplicacion de las recomendaciones
Establecer mecanismos que permitan verificar el resultado de la aplicacion de las recomendaciones, con el objeto de determinar si es adecuado o tiene deficiencias
1. PLANEACION DE LA AUDITORIA
Investigacion preliminar que permite conocer los antecedentes
:check: Area
:check: Programa
:check:Rubro
Revisar, determinar los objetivos y actividades generales por practicar y determinar la oportunidad de los recursos y tiempo asignados para la auditoria
Carta de planeacion
Su base es el programa anual de control y auditoria PACA y la investigacion del area programa o rubro
Conocer :
:red_flag: Estructura organica
:red_flag:Control interno
:red_flag: Marco juridico
:red_flag:Posible problematica
y cronograma de actividades a desarrollar
Respalda a la carta de planeacion , y aqui se detallan las acciones que el grupo de auditoria efectuara desde el inicio hasta el final de la auditoria
del
por
establecido en
a fin de
