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NIA 250 Consideraciones de leyes y reglamentos en la auditoría, NIA 230…
NIA 250 Consideraciones de leyes y reglamentos en
la auditoría
Objetivos
aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados financieros.
responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de un responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de un realización de la auditoría.
obtención de evidencia y adecuada del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
Consideración de las disposiciones legales y
reglamentarias en la auditoría de estados financieros
Definición
Incumplimiento: acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no, que son contrarias a las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
Requerimientos
Procedimientos de auditoría cuando se identifica o existen indicios de un
Incumplimiento
conocimiento de la naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha producido; e información adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros
discutir la cuestión con la
dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.
evaluar el efecto que la falta de evidencia de auditoría suficiente y adecuada tiene sobre la
opinión del auditor.
evaluará las implicaciones de un incumplimiento en relación con otros aspectos de la auditoría, incluidas la valoración del riesgo por el auditor y la fiabilidad de las manifestaciones escritas, y adoptará las medidas adecuadas.
Comunicación de incumplimientos identificados o de la existencia de indicios de un
posible incumplimiento
Información sobre incumplimientos a los responsables del gobierno de la entidad
Si el auditor tiene indicios de que la dirección o los responsables del gobierno de la entidad están implicados en el incumplimiento, lo comunicará a la autoridad de nivel inmediatamente superior dentro de la entidad, si existiera, tal como un comité de auditoría o consejo supervisor
Información sobre incumplimientos en el informe de auditoría sobre los estados financieros
un incumplimiento que pueda ser material para los estados financieros, el auditor expresará una opinión con salvedades o denegará la opinión sobre los estados financieros por limitación al alcance de la auditoría.
Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto al cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias
mantendrá una especial atención a la posibilidad de que otros procedimientos de auditoría aplicados puedan alertarle de casos de incumplimiento identificados o de la existencia de indicios de un incumplimiento.
Documentación
los incumplimientos identificados, o los indicios de incumplimiento, de las disposiciones legales y reglamentarias y los resultados de las discusiones con la dirección.
Introducción
Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
Responsabilidad del auditor
es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados
financieros, en su conjunto, están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error.
Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias
tienen un efecto directo sobre los estados financieros ya que determinan las cantidades y la información a revelar en los estados financieros de una entidad.
Alcance de esta NIA
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
NIA 230 Documentación de Auditoria
CUADRO SINOPTICO SOBRE LA NIA 230 Y NIA 250
INTEGRANTES: BRIGITTE FLOREZ CONTRERAS - GERALDINE SANCHEZ RIVAS - LEIDYS TORRES ROCHA
AUNAR EXTENCION CARTAGENA
Objetivos
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría.
Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales
y reglamentarios aplicables.
Requerimientos
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida
Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría
El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un auditor experimentado, que
no haya tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de:
los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría obtenida.
Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría, las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos aplicados para alcanzar dichas conclusiones.
La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Inaplicación de un requerimiento
Si, en circunstancias excepcionales, el auditor juzga necesario dejar de cumplir un requerimiento aplicable de una NIA, el auditor documentará el modo en que los procedimientos de auditoría alternativos aplicados alcanzan el objetivo de dicho requerimiento, y los motivos de la inaplicación.
Cuestiones surgidas después de la fecha del informe de auditoría
Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos de auditoría nuevos o adicionales o alcanza
conclusiones nuevas después de la fecha del informe de auditoría, el auditor documentará:
Las circunstancias observadas.
La fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentación de auditoría.
Los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evidencia de auditoría obtenida, y las conclusiones alcanzadas, así como sus efectos sobre el informe de auditoría.
Compilación del archivo final de auditoría
cuando el auditor considere necesario modificar la documentación de auditoría existente o añadir nueva documentación de auditoría después de que se haya terminado la compilación del archivo final de auditoría, independientemente de la naturaleza de las modificaciones incorporaciones, el auditor documentará:
Los motivos específicos para hacerlas.
La fecha y las personas que las realizaron y revisaron.
El auditor reunirá la documentación de auditoría en el archivo de auditoría y completará el proceso administrativo de compilación del archivo final de auditoría oportunamente después de la fecha del informe de auditoría.
Después de haber terminado la compilación del archivo final de auditoría, el auditor no eliminará ni descartará documentación de auditoría, cualquiera que sea su naturaleza, antes de que finalice su plazo de conservación.
Preparación oportuna de la documentación de auditoría
El auditor preparará la documentación de auditoría oportunamente.
Introducción
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15
de diciembre de 2009.
Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría
La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos específicos de documentación de otras NIA aplicables proporciona:
Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos
Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales
La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como son los siguientes:
Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión la dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades.
Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.
Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 1 o con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.
Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.
Definiciones
Los significados que figuran son:
Archivo de auditoría
Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente
a un encargo específico.
Auditor experimentado:
Es una persona (tanto interna como externa a la firma de auditoría) que tiene experiencia práctica en auditoría y un conocimiento razonable de:
Los procesos de auditoría.
Las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables
El entorno empresarial en el que la entidad opera.
Las cuestiones de auditoría e información financiera relevantes para el sector en el que la entidad opera.
Documentación de auditoría:
Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor.