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UNIDAD 1.- Evaluación de la evidencia de auditoria., Zamarripa Serrano…
UNIDAD 1.- Evaluación de la evidencia de auditoria.
Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría.
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría, y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
Objetivo
Es evaluar;
(a) el efecto en la auditoría de las incorrecciones identificadas; y
(b) en su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
Definicion
Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros.
Requerimientos
• Acumulación de incorreciones identificadas.
• Consideración de las incorrecciones identificadas a medida que la auditoria avanza.
• Comunicación y correcciones de las incorrecciones.
• Evaluación del efecto de las incorreciones no corregidas.
• Documentación.
Evidencia de Auditoria
Objetivo
diseñar y aplicar procedimientos de auditoria para que permita obtener evidencia suficiente y adecuada para alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Definicion.
Registros contables: registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte.
Alcance
Explica lo que constituye la evidencia de auditoria de estados financieros y trata de la responsabilidad del auditor para diseñar y realizar procedimientos para obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditoria
Requerimientos.
• Evidencia de auditoria suficiente y adecuada
• Información que se utilizara como evidencia de auditoria
• Selección de los elementos sobre los que se realizaran pruebas para obtener evidencia de auditoria.
• Incongruencia en la evidencia de auditoria o reservas su fiabilidad.
Consideraciones especificas para determinadas areas.
Requerimientos
Existencias
son materiales para los estados financieros
Litigios y reclamaciones
el auditor diseñara y aplicara procedimientos de auditoria con el fin de identificar las reclamaciones que afecten a la entidad.
Información por segmentos.
A) la obtención de conocimiento de los métodos utilizados por la dirección para la determinación de la información por segmentos
B) la aplicación de procedimientos analíticos o de otros procedimientos de auditoria adecuados.
Objetivo
• Suficiente
• Adecuada
Confirmaciones externas
Alcance
Trata del empleo por parte del auditor para obtener evidencia en conformidad a los requerimientos de la NIA 330 y 500
Objetivo
El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
Definiciones
• Confirmación externa
• Solicitud de confirmación positiva
• Solicitud de confirmación negativa
• Sin contestación
• Contestación en disconformidad
Requerimientos
Procedimiento de confirmación externa; mantendrá el control de solicitudes de confirmación externa.
NEGATIVA DE LA DIRECCION A QUE EL AUDITOR ENVIE UNA SOLICITUD DE CONFIRMACION; evaluara las implicaciones de la negativa de dirección sobre la valoración por el auditor
Procedimientos analíticos.
trata del empleo por el auditor de procedimientos también trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar en una fecha cercana una conclusión global sobre los estados financieros.
Objetivo
A) Obtención de evidencia de auditoria relevante mediante la utilización de procedimientos analíticos y sustantivos.
B) Diseño y aplicación en fecha cercana a la finalización de la auditoria, de procedimientos analíticos que le ayude a una conclusión global.
Requerimientos
Procedimiento sustantivo
el auditor, al diseñar deberá:
procedimiento analítico que facilita una conclusión global
diseñara procedimientos que faciliten una conclusión en una fecha cercana a la finalización de la auditoria
investigaciones de los resultados de procedimientos analíticos.
a) la indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoria adecuada b) la aplicación de otros procedimientos
Zamarripa Serrano Francisco Javier