Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
บทที่ 8 เงินลงทุนระยะยาว (ต่อ), นางสาวฮามาม๊ะฮ์ หมัดมี เลขที่ 39 ปวส.1…
บทที่ 8 เงินลงทุนระยะยาว (ต่อ)
ตราสารหนี้ คือ สัญญาที่แสดงว่าผู้ออกตราสารมีภาระผูกพันทั้งทางตรงและทางอ้อมที่จะต้องจ่ายเงินสดหรือสินทรัพย์อื่นให้แก่ผู้ถือตราสารตามจำนวนและเงื่อนไขที่ได้กำหนดไว้โดยชัดเจน
หุ้นกู้ (Bons payable) เป็นคำศัพท์ที่ใช้กับบริษัทจำกัด แต่ถ้าเป็ฯรัฐวิสาหกิจ ใช้คำว่า พันธบัตร การออกหุ้นกู้โดยทั่ว ๆ ไป จะมีเงื่อนไข สัญญา และข้อจำกัด เพื่อป้องกันมิให้ผู็ให้กู้ยืมเสียเปรียบ
ประเภทของหุ้นกู้
จำแนกตามหลักประกัน
Secured bonds คือ หุ้นกู้ที่มีหลักประกันเป็นสินทรัพย์เฉพาะอย่าง
Unsecured bonds คือ หุ้นกู้ที่ไม่มีหลักประกันอื่นใด นอกจากสินทรัพย์ทั่วไปของบริษัท
จำแนกตามลักษณะการออกหุ้นกู้
หุ้นกู้ที่จดทะเบียนทั้งต้นเงินและดอกเบี้ย บริษัทผู้ออกกู้จะระบุชื่อผู้ถือหุ้นลงในสมุดทะเบียนของบริษัท
หุ้นกู้ที่จดทะเบียนเฉาะต้นเงิน การโอนหุ้กู้เปลี่ยนมือจะต้องจดทะเบียนกับบริษัท
หุ้กูชนิดที่ไม่ต้องจดทะเบียนการโอน การโอนหุ้นกู้เพื่อเปลี่ยนมือก็เพียงแต่ได้ส่งมอบใบหุ้นโดยไม่ต้องสลักหลัง
จำแนกตามวันที่ที่ถึงกำหนดชำระ
Term bonds คือ ประเภทที่กำหนดการไถ่ถอนหุ้นกู้ ครั้งเดียวทั้งหมด
Serial bonds ประเภทที่กำหนดการไถ่ถอนหุ้นกู้เป็นงวด ๆ
ต้นทุนของเงินลงทุนในตราสารหนี้ ประกอบด้วย ราคาจ่ายซื้อเงินลงทุน ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียน ค่าภาษีั ต้นทุนการทำรายการต่าง ๆ ทางตรงเพื่อให้ได้หลักทรัพย์มา แต่ไม่รวมถึงดอกเบี้ย
1.ตราสารหนี้
2.ตราสารหนี้ที่จะถือจนครบกำหนด
การบันทึกบัญชีเงินลงทุนระยะยาวในตราสารหนี้
กรณีซื้อหุ้นกู้ตรงกับงวดการจ่ายดอกเบี้ย
เดบิต หลักทรัพย์เผื่อยขาย - หุ้นกู้..% บริษัท..จำกัด เครดิต เงินสด
กรณีซื้อหุ้นกู้ไม่ตรงกับงวดการจ่ายดอกเบี้ย
เดบิต หลักทรัพย์เผื่อขาย - หุ้นกู้ ..% บริษัท .. จำกัด ดอกเบี้ยรับ เครดิต เงินสด
การคำนวณราคาซื้อขายเงินลงทุนในหุ้นกู้
อัตราดอกเบี้ยหุ้นกู้สูงกว่าอัตราดอกเบี้ยตลาด ราคาซื้อเงินลงทุนจะสูงกว่าราคาตามมูลค่าเกิดส่วนเกินมูลค่าเงินลงทุน
อัตราดอกเบี้ยหุ้นกู้ต่ำกว่าอัตราดอกเบี้ยตลาด ราคาซื้อเงินลงทุนจะต่ำกว่าราคาตามมูลค่าเกิดส่วนต่ำกว่ามูลค่าเงินทุน
อัตราดอกเบี้ยหุ้นกู้เท่ากับอัตราดอกเบี้ยตลาด ราคาซื้อเงินลงทุนจะเท่ากับราคาที่ตราไว้หรือราคาตามมูลค่า
การวัดมูลค่าเงินลงทุนระยะยาวในตราสารหนี้
หลักทรัพย์เผื่อขายแสดงด้วยมูลค่ายุติธรรม และรับรู้มูลค่าที่เปลี่ยนแปลงไปเป็นรายการแยกต่างหากในองค์ประกอบอื่ของส่วนของเจ้าของจนกระทั่งกิจการจำหน่ายเงินลงทุนนั้น
ตราสารหนี้ที่จะถือจนครบกำหนด ต้องแสดงในงบแสดงฐานะการเงิน ด้วยราคาทุนตัดจำหน่าย
การจำหน่ายเงินลงทุนหุ้นกู้ก่อนวันครบกำหนด
ปรับปรุงตัดส่วนเกินหรือส่วนต่ำกว่ามูลค่าเงิยลงทุนในหุ้นกู้ ตั้งแต่วันต้นงวดบัญชีจนถึงวันที่ขายเงินลงทุนหุ้นกู้
กำไร หรือขาดทุนจากการขายเงินลงทุน เป็นผลต่างระหว่างเงินได้สุทธิกับราคาตามบัญชีของเงินลงทุน
ถ้าขายระหว่างงวดดอกเบี้ย บันทึกรับดอกเบี้ยเงินลงทุนหุ้นกู้ตั้งแต่วันที่ได้รับดอกเบี้ยงวดสุดท้ายจนถึงวันที่ขายหุ้นกู้
การแสดงรายการเงินลงทุนระยะยาวในงบการเงิน
หลักทรัพย์เผื่อขาย แสดงในงบแสดงฐานะการเงิน ภายใต้หัวข้อเงินลงทุนเผื่อขาย
ตราสารหนี้ที่จะถือจนครบกำหนด แสดงในงบแสดงฐานะการเงิน ภานใต้หัวข้อเงินลงทุนระยะยาว
ค่าเผื่อการปรับมูลค่าหลักทรัพย์เผื่อขาย แสดงเป็นรายการปรับมูลค่าหลักทรัพย์เผื่อขายในงบแสดงฐานะการเงิน
กำไรขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจากหลักทรัพย์เผื่อขาย แสดงในงบแสดงฐานะการเงิน ในหัวข้อองค์ปรพกอบอื่นของส่วนของผู้ถือหุ้น
นางสาวฮามาม๊ะฮ์ หมัดมี เลขที่ 39 ปวส.1 แผนกวิชาการบัญชี