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Introducción a los presupuestos., Silva Mondragón Diana Patricia.…
Introducción a los presupuestos.
Definición:
Plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
Antecedentes:
El presupuesto como herramienta de planificación y control tuvo su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se presentaban al Parlamento Británico los planes de gastos del reino.
Después de la primera guerra mundial, el sector privado notó los beneficios que podía generar utilización del presupuesto en materia de control de gastos y para destinar recursos a aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operaciones determinado.
En México en 1931, empresas de origen norteamericano como General Motors y después la Ford establecieron la técnica presupuestal.
En 1965 el gobierno de EEUU crea el Departamento de Presupuesto e incluye en las herramientas de planeación y control el sistema conocido como “planeación por programas y presupuestos”.
Desde los imperios babilónico, egipcio y romano se debía planear las actividades de manera acorde con los cambios climáticos para aprovechar las épocas de lluvias y asegurar la producción de alimentos.
Presupuesto maestro:
Es un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado, la determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro y, por el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en función de los planes operativos para el año venidero.
Centros de responsabilidad y evaluación de la gestión:
- Centro de utilidad:
responsable de las utilidades obtenidas de los costos incurridos en ese centro de responsabilidad.
- Centro de inversión:
responsable de los costos, utilidades e inversiones de la compañía efectuados en ese centro de responsabilidad. Este centro evalúa el retorno de la inversión y la utilidad marginal.
- Análisis de variación:
basado en el estudio del cumplimiento de los estándares establecidos para la producción y de los presupuestos flexibles formulados en el planteamiento de la empresa correspondiente al área de producción.
- Centro de costos:
unidad dentro de la organización de la empresa responsable de los desembolsos incurridos en su área.
Presupuesto de operación:
aquí se presupuestan aquellas partidas que influyen directamente en las utilidades de la compañía, en específico la utilidad de operación o utilidad antes de financieros, impuestos y repartos.
Presupuesto de materia prima:
se debe expresar en unidades monetarias una vez que el departamento de compras defina el precios al que se va a adquirir. Solo se incluye el material directo. Los beneficios son:
Indica las necesidades de materia prima para determinado periodo presupuestal, evitándose así cuellos de botella en la producción por falta de abastecimiento.
Genera información para compras, lo que permite a este departamento planear sus actividades.
Determina niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materia prima.
Ejerce el control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materia prima.
Presupuesto de mano de obra:
trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos y como actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico, para satisfacer los requisitos de la producción planeada. Debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o si los actuales son suficientes.
Presupuesto de producción:
para determinar la cantidad que se deben producir de cada una de las líneas que vende la organización, hay que considerar las siguientes variables: ventas presupuestadas de cada línea, inventarios finales deseados para cada tipo de línea y los inventarios iniciales con que se cuente para cada línea.
Presupuesto de cargos indirectos:
debe elaborarse con la participación de todos los centros de responsabilidad del área productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante que al elaborar dicho presupuesto se detecte perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricación variables se presupuesten en función del volumen de producción previamente determinado, y los gastos de fabricación fijos se planeen dentro de un tramo determinado de capacidad, independientemente del volumen de producción presupuestado.
Presupuesto de ventas:
Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa respecto al nivel de ventas, así como las estrategias que se desarrollaran.
Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que garanticen la objetividad de los datos.
Elaborar el presupuesto de ventas distribuyendolo en zonas, divisiones, líneas, etc.
Contabilidad por áreas de responsabilidad:
Es el sistema para recoger y reportar informaciones de utilidades y de costos por áreas de responsabilidad.
Funciona bajo la hipótesis de los administradores son responsables de su gestión, del personal a su cargo y de todas las responsabilidades de la jefatura a su cargo.
Sus funciones son:
• Facilita la delegación de funciones.
• Ayuda a la determinación de objetivos estratégicos.
• Permite evaluar la gestión de cada jefatura.
• Permite una evaluación de las desviaciones de los costos estándares y de los presupuestos.
Silva Mondragón Diana Patricia. Presupuestos.