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Análisis costo-volumen-utilidad - Coggle Diagram
Análisis costo-volumen-utilidad
Estudia el comportamiento y la relación entre los ingresos totales, costos totales e ingresos, a medida que ocurren cambios en las unidades vendidas, el precio de venta, el costo variable por unidad o los costos fijos de un producto.
El análisis cvu ayuda a los gerentes a entender el comportamiento de los costos totales, de los ingresos totales y de la utilidad en operación de un producto o servicio, a medida que ocurren cambios en el nivel de producción, en el precio de venta, en los costos variables o en los costos fijos.
pasos que se pueden seguir para realizar el analisis
Obtener información
Identificar el problema y las incertidumbres.
Realizar predicciones acerca del futuro.
Tomar decisiones mediante la elección entre alternativas.
Implementar la decisión, evaluar el desempeño y aprender.
Márgenes de contribución
La diferencia entre los ingresos totales y los
costos variables totales se denomina margen de contribución.
Margen de contribución = Ingresos totales - Costos variables totales
El margen de contribución explica por qué cambia la utilidad en operación, a medida que varía el número de unidades vendidas.
El margen de contribución por unidad es una herramienta útil para calcular el margen de contribución y la utilidad en operación.
Margen de contribución por unidad = Precio de venta - Costos variable por unidad
El margen de contribución por unidad ofrece una segunda manera de calcular el margen de contribución:
Margen de contribución = Margen de contribución por unidad * Número de unidades vendidas
Margen de contribución en porcentaje o razón del margen de contribución es igual:
Margen de contribución en porcentaje = Margen de contribución por unidad/Precio de venta
El margen de contribución en porcentaje es el margen de contribución por dólar de ingresos.
n la práctica, las compañías suelen utilizar el margen de contribución en porcentaje como una forma sencilla de calcular el margen de contribución para diferentes cantidadesde dólares en ingresos:
Margen de contribución = Margen de contribución en porcentaje * Ingresos (en dólares)
Forma de expresar las relaciones CVU
Metodos que debemos considerar con mayor profundidad y que son de utilidad para construir modelos de relaciones cvu
El método de la ecuación.
Ingresos - Costos variables - Costos fijos = Utilidad en operación
Ingresos = Precio de venta (pv)
Cantidad de unidades vendidas (Q)
Costos variables = Costo variable por unidad (cvu)
Cantidad de unidades vendidas (Q)
POR LO TANTO
[(Precio de venta
cantidad de unidades vendidas)-(costo variable por unidad
cantidad de unidades vendidas)] - costos fijos= Utilidad en la operación (ecuación 1)
El método del margen de contribución
[(Precio de venta
cantidad de unidades vendidas)-(costo variable por unidad
cantidad de unidades vendidas)] - costos fijos= Utilidad en la operación (ecuación 1)
(Marguen de contribuciónpor unidad*Cantidad de unidades vendidas) - costos fijos=Utilidad en operación (ecuación 2)
El método gráfico.
En el método gráfico, representamos los costos totales y los ingresos totales de una manera esquemática. Cada uno de ellos se muestra como una línea sobre una gráfica.
Ya que hemos supuesto que los costos totales y los ingresos totales se comportan de una forma lineal, necesitamos tan solo dos puntos para graficar la líneaque representa cada uno de ellos.
Línea de costos totales
La línea de costos totales es la suma de los costos fijos y los costos variables.
Línea de ingresos totales
Un punto de partida conveniente es en $0 ingresos a 0 unidades vendidas. La ganancia o la pérdida a cualquier nivel de ventas se determinan con la distancia vertical que hay entre las dos líneas a ese nivel.
Supuestos del costo-volumen-utilidad
Los cambios en los niveles de ingresos y de costos surgen únicamente como resultado de las variaciones en el número de unidades vendidas del producto (o servicio). El número de unidades vendidas es el único generador de ingresos y el único generador de costos. Del mismo modo que un generador de costos es cualquier factor que afecte a los costos, un generador de ingresos es una variable, como el volumen, que afecta los ingresos de manera causal.
Los costos totales se pueden separar en dos componentes: un componente de fijo que no varía con las unidades vendidas, y un componente variable que cambia con respecto a las unidades vendidas.
Cuando se representan de una manera gráfica, el comportamiento de los ingresos totales y de los costos totales es lineal (lo cual significa que pueden representarse como una línea recta), en relación con las unidades vendidas dentro de un espacio relevante (y un periodo de tiempo).
El precio de venta, el costo variable por unidad y los costos fijos totales (dentro de una escala relevante y un periodo de tiempo) son conocidos y son constantes.
Cuanto menor sea el horizonte de tiempo, mayor será el porcentaje de costos totales que se considere como fijo.
Al clasificar los costos como variables o como fijos, siempre se debe considerar la escala relevante, la longitud del horizonte de tiempo y la situación de decisión específica.
Punto de equilibrio y utilidad en operación
deseada
El punto de equilibrio (pde) es aquella cantidad de producción vendida a la cual los ingresos totales son iguales a los costos totales, es decir, la cantidad de producción vendida que da como resultado $0 de utilidad.
´Punto d equilibrio en numero de unidades= Costos fijos/ Margen de contribución por unidad
Aunque el punto de equilibrio indica a los gerentes cuánto deben vender para evitar una pérdida, ellos están igualmente interesados en la forma en que lograrán las metas de utilidad en operación que undamentan tanto sus estrategias como sus planes.
Utilidad en operación fijada como meta
Cantidad de unidades que se deberán vender = (costos fijos+utilidad en operación deseada)/margen de contribución por unidad
Utilidad neta deseada e impuestos sobre
las utilidades (la renta)
La utilidad neta es la utilidad en operación más los ingresos no operativos (como los ingresos por intereses) menos los costos no operativos (como el costo de los intereses) menos los impuestos sobre las utilidades. Suponiendo que las utilidades y los costos no operativos son cero se tiene:
Utilidad neta = Utilidad en operación - Impuestossobre las utilidades
Para hacer evaluaciones de la utilidad neta, los cálculos cvu para el ingreso meta se deben expresar en términos de la utilidad neta deseada, en vez de la utilidad en operación deseada.
Utilidad en operación deseada = Utilidad neta deseada / 1 - tasa fiscal
Concentrar el análisis en la utilidad neta deseada en vez de en la utilidad en operación deseada no cambia el punto de equilibrio. Ello se debe al hecho de que, por definición, en el punto de equilibrio la utilidad en operación es de $0, y no se pagan impuestos sobre las utilidades cuando no hay una utilidad en operación.
Uso del análisis CVU para la toma de decisiones
Los gerentes también usan el análisis cvu para dar soporte a otras decisiones, muchas de las cuales son decisiones estratégicas.
El análisis cvu ayuda a los gerentes a tomar decisiones sobre productosmediante la estimación de la rentabilidad esperada de dichas alternativas.
Las decisiones estratégicas invariablemente implican un riesgo. Se puede usar el análisis cvu para evaluar la manera en que la utilidad en operación se verá afectada, si no se alcanzan las metasestablecidas. Evaluar el riesgo afecta otras decisiones estratégicas que la empresa podría tomar.
La decisión de hacer publicidad
La decisión de reducir el precio de venta
Determinación de los precios meta
Análisis de sensibilidad y margen de seguridad
El análisis de sensibilidad es una técnica de tipo “¿qué sucedería si...?” que usan los gerentes para examinar cómo cambiaría un resultado si los datos originales predichos no se logran o si cambia un supuesto fundamental. En el contexto del análisis cvu, el análisis de sensibilidad responde a preguntas como “¿cuál será la utilidad en operación si la cantidad de unidades vendidas disminuye en 5% con respecto a la previsión original?” y “¿cuál será la utilidad en operación si el costo variable por unidad disminuye en 10%?” El análisis de sensibilidad amplía las perspectivas de los gerentes con respecto a los posibles resultados que podrían ocurrir antes de que se comprometan los costos.
Margen de seguridad = Ingresos presupuestados (o reales) - Punto de equilibrio expresado en terminos monetarios
Margen de seguridad (en unidades) = Cantidad de ventas presupuestadas (o reales) - Punto de equilibrio expresado en unidades
El margen de seguridad responde a preguntas del tipo “¿qué sucedería si...?”: Cuando los ingresos presupuestados son mayores que el punto de equilibrio y disminuyen, ¿cuánto podrían disminuir por debajo del presupuesto, antes de que se alcance el punto de equilibrio? Las ventas podrían disminuir como resultado de que un competidor introdujera un mejor producto, o como consecuencia de programas de marketing deficientemente ejecutados, etcétera.
Algunas veces, el margen de seguridad se expresa como un porcentaje:
Porcentaje del margen de seguridad = Margen de seguridad en dólares/ Ingresos presupuestados(o reales)
Planeación de los costos y CVU
Los gerentes tienen la capacidad de elegir los niveles de costos fijos y variables en sus estructuras de costos. Se trata de una decisión estratégica. En esta sección, describimos los diversos factores que consideran los gerentes y los contadores administrativos cuando toman esta decisión
Estructuras alternativas de costos fijos/costos variables
El análisis de sensibilidad basado en el cvu destaca los riesgos y los rendimientos, a medida que los costos fijos se sustituyen por costos variables en la estructura de costos de una compañía
Apalancamiento operativo
La tasa entre riesgo y rendimiento en estructuras de costos alternativas se mide como el apalancamiento operativo, el cual describe los efectos que tienen los costos fijos sobre los cambios en la utilidad en operación, a medida que ocurren variaciones en las unidades vendidas y en el margen de contribución. Las organizaciones que tienen una alta proporción de costos fijos en sus estructuras de costos, tienen un apalancamiento operativo elevado.
Los
pequeños aumentos en las ventas generan incrementos significativos en la utilidad en operación.
Los pequeños decrementos en las ventas dan como resultado decrementos relativamente grandes en la utilidad en operación, lo cual conduce a un mayor riesgo de pérdidas operativas. A cualquier nivel de ventas dado.
Grado de apalancamientooperativo = Margen de contribución/Utilidad en operación
El grado de apalancamiento operativo a un nivel de ventas dado ayuda a los gerentes a calcular el efecto de las fluctuaciones en las ventas sobre la utilidad en operación.
Es importante considerar que, en la presencia de costos fijos, el grado de apalancamiento operativo es diferente a niveles de ventas distintos
Efectos de la mezcla de ventas sobre el ingreso
La mezcla de ventas consiste en las cantidades (o la proporción) de varios productos (o servicios) que componen el total de ventas unitarias de una compañía.
Análisis CVU en las organizaciones de servicios
y en las organizaciones no lucrativas
El cvu también
se aplica a decisiones en el caso de empresas manufactureras como bmw, compañías de servicios y organizaciones no lucrativas
Para aplicar el análisis
cvu a organizaciones de servicios y no lucrativas, necesitamos concentrar la atención en la medición de su producción, lo cual es diferente de las unidades tangibles que venden las compañías de manufactura y las firmas comerciales. En varias industrias de servicios y no lucrativas.
Margen de contribución versus utilidad bruta
Utilidad bruta = Ingresos - Costo de los bienes vendidos
Margen de contribución = Ingresos - Todos los costos variables
La utilidad bruta mide la cantidad que puede cobrar una compañía por sus productos, más allá del costo por adquirirlos o producirlos.