Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

THÔNG TƯ 68 VĂN BẢN HỢP NHẤT Hướng dẫn thực hiện luật thuế TNCN Theo…

- - - - Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế: là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập
      - cá nhân đáp ứng một trong các điều kiện:
        
        Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên trong 1 năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại VN, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là 01 ngày. Ngày đến và ngày đi căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam. Trong trường hợp xuất cảnh và nhập cảnh trong cùng 1 ngày thì được tính chung là 1 ngày cư trú.
        
        Có nơi ở thường xuyên tại VN
    - - Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế: là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập
      - cá nhân ứng không đáp điều kiện của cá nhân cư trú
  - - - a) Việc xét giảm thuế được thực hiện theo năm tính thuế. Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bênh hiểm nghèo trong năm tính thuế nào thì được xét giảm số thuế phải nộp của năm tính thuế đo'
      - b) Số thuế phải nộp làm căn cứ xét giảm tổng thuế là tổng số thuế TNCN mà người nộp thuế phải nộp trong năm tính thuế, bao gồm:
        
        Thuế TNCN đã được nộp hoặc đã khấu trừ đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ BĐS, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, thu nhập từ quả tặng.
        
        Thuế TNCN phải nộp đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.
      - c) Căn cứ để xác định mức độ thiệt hại được giảm thuế là tổng chi phí thực tế để khắc phục thiể hại trừ (-) đi các khoản bồi thường nhận được từ tổ chức bảo hiểm (nếu có) hoặc từ tổ chức, cá nhân gây ra tai nạn (nếu có).
      - d) số thuế giảm được xác định như sau:
        
        Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế >mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng mức độ thiệt hại
        
        Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế < mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng số tiền thuế phải nộp.
  - - - Trường hợp doanh thu, thu nhâp chịu thuế nhận được bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng VN theo tỷ gia mua vào của ngân hàng cá nhân mở tài khoản giao dịch tại thời điểm phát sinh thu nhập
      - Trường hợp người nộp thuế không mở tài khoản giao dịch tại Việt Nam thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng VN theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN tại thời điểm phát sinh thu nhập
      - Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với Đồng VN thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hổi đoái với Đồng VN.
  - - - a) kỳ tính thuế theo năm: áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công
      - b) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập: áo dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng BĐS, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ nhận thừa kế, thu nhập từ quà tặng.
      - c) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh hoặc theo năm áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
    - - Theo từng lần phát sinh thu nhập
      - Trường hợp cá nhân kinh doanh không cư trú có địa điểm kinh doanh cố định như cửa hàng, quầy hàng thì kỳ tính thuế áp dụng như đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh.
- - - - a) Các khoản giảm trừ gia cảnh
      - b) Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện
      - c) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
    - - Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không bao gồm thuế mà người lao động nhận được hàng tháng (không bao gồm thu nhập được miễn thuế
      - Các khoản trả thay là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do NSDLĐ trả cho NLĐ
      - Các khoản giảm trừ baqo gồm: giảm trừ gia cảnh; đóng góp bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhan đạo, khuyến học
      - Trường hợp cá nhân thuộc diện quyết toán thuế thì thu nhập chịu thuế của năm là Tổng thu nhập chịu thuế của từng tháng được xác định trên cơ sở thu nhập tính thuế đã quy đổi.
        Trường hợp cá nhân có thu nhập không bao gồm thuế từ nhiều tổ chức trả thu nhập thì thu nhập chịu thuế của năm là Tổng thu nhập chịu thuế từng tháng tại các tổ chức trả thu nhập trong năm.
    - - Trường hợp NSDLĐ mua cho NLĐ bảo hiểm nhân thọ (không bao gồm bảo hiểm tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích luỹ về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật VN, NLĐ chưa phải tính vào thu nhập chịu thuế khi NSDLĐ mua bảo hiểm. Đến thời điểm đáo hạn hợp đồng, doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiêm khấu trừ tiền thuế theo tỷ lệ % trên khoản tiền phí tích luỹ tương ứng với phần NSDLĐ mua cho NLĐ từ 01/07/2013. Trường hợp khoản phí tích luỹ được trả nhiều lần thì tiền thuế được khấu trừ theo tỷ lệ 10% tương ứng với từng lần trả tiền phí tích luỹ.
      - Trường hợp NSDLĐ mua cho NLĐ bảo hiểm nhân thọ (không bao gồm bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích luỹ về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập theo PL Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại VN thì NSDLĐ có trách nhiệm khấu trừ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm đã mua hoặc đóng góp trước khi trả lương cho NLĐ
      - Doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm theo dõi riêng phần phí bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác do NSDLĐ mua hoặc đóng góp cho NLĐ để lảm căn cứ tính thuế TNCN
  - - - a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng Tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.
      - b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế
        Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích luỹ là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm chi trả tiền bảo hiểm.
  - - - b) Mức giảm trừ gia cảnh: Đối với người nộp thuế 9 triệu đồng/tháng; 108 triệu đồng/năm và đối với mỗi người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng
      - c) Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh:
        
        c.1) Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế:
        
        c.1.1)Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tại một thời điêm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi.
        
        c.1.2)Đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú tại VN được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 01 hoặc từ tháng đến VN trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại VN đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời VN trong năm tính thuế (được tính đủ theo tháng)
        
        c.1.3)Trường hợp trong năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho bản thân hoặc giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì được giảm trừ đủ 12 tháng khi thực hiện quyết toán theo quy định.
        
        c.2) Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
        
        c.2.1) Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế
        
        c.2.2) khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho NPT sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho NPT và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký. Đối với NPT đã được đăng ký giảm trừ giả cảnh trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được giảm trừ gia cảnh cho đến khi được cấp MST.
        
        c.2.3) Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho NPT trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho NPT kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho NPT. Riêng đối với NPT khác theo hướng dẫn chi tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31/12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.
      - a) Giảm trừ gia cảnh: là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.