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4 MOMENTOS DE LOS PROCESOS DE SEGUIMIENTO PRESUPUESTARIO - Coggle Diagram
4 MOMENTOS DE LOS PROCESOS DE SEGUIMIENTO PRESUPUESTARIO
VARIACION DE MANO DE OBRA DIRECTA
VARIACIÓN DE SALARIO
Mide la diferencia entre el importe del jornal abonado según liquidación y el previsto en el estándar. Es decir, la diferencia entre la tasa real y la tasa estándar por hora multiplicada por las horas reales trabajadas.
Tr = tiempo real trabajado
Se = salario estándar
Sr = salario real
VS = variación salario
VS = (Sr - Se) x Tr
VARIACIÓN DE TIEMPO
Establece la diferencia entre las horas trabajadas y las estándar, según la producción realizada.
VT = (Tr - Te) x Se
VT = variación salario
Tr = tiempo real
Te = tiempo estimado
Se = sueldo estándar
VARIACIÓN DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
VARIACIONES DEL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN
La diferencia entre el nivel de actividad del denominador (usualmente capacidad normal) que se usa para establecer la tasa estándar de aplicación de los costos indirectos fijos y las horas estándares permitidas de mano de obra directa, multiplicada por la tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación fijo.
VARIACIÓN DE EFICIENCIA
es la diferencia entre las horas reales y las horas estándar trabajadas, es decir, la eficiencia de mano de obra en horas multiplicada por la tasa estándar de cif. Se basa en la suposición de que el costo de la deficiencia de la mano de obra incluye los cif así como la mano de obra.
VARIACIÓN DE VOLUMEN O CAPACIDAD
representa la diferencia entre el presupuesto ajustado a nivel real, expresado en horas reales, y los cif que se habrían aplicado a la producción si no se hubiera producido la deficiencia en el trabajo, es decir, horas reales multiplicadas por la tasa estándar de costos indirectos.
VARIACIÓN DE PRECIO
representa la diferencia entre los cif reales incurridos y el presupuesto ajustado a nivel real, expresada en horas reales en lugar de horas estándar.
VARIACIONES DEL PRESUPUESTO
La diferencia entre los costos indirectos de fabricación reales y los costos indirectos de fabricación presupuestados con base en las horas estándares permitidos de mano de obra directa es igual a la variación. La ecuación para la variación del presupuesto es:
Presupuesto controlable=Costos indirectos de fabricación reales – Costos indirectos de fabricación presupuestados en horas estándares permitidas de mano de obra directa
VARIACIÓN DE PRECIO DE MATERIALES DIRECTOS
Variación de la Eficiencia
La diferencia entre la cantidad real de los materiales directos usados y la cantidad estándar permitida, multiplicada por el precio estándar por unidad es igual a la variación de la eficiencia de los materiales directos. La cantidad estándar permitida es igual a la cantidad estándar de materiales directos por unidad, multiplicada por la producción equivalente. Adviértase que la producción equivalente se usa en el cálculo de "la cantidad estándar permitida" y no solo las unidades terminadas durante un periodo.
VEMD= (cantidad real utilizada - cantidad estándar permitida) * precio unitario estándar
Variación del Precio de los Materiales Directos
Es la diferencia entre el precio real por unidad y el precio estándar por unidad de materiales directos comprados; multiplicada por la cantidad real utilizada, el resultado es la variación total del precio de los materiales directos. Si el precio real por unidad es mayor que el precio estándar por unidad, entonces la variación es desfavorable, si el precio real por unidad es menor que el precio estándar por unidad, entonces la variación es favorable
Es de especial importancia anotar que la cantidad real comprada se utiliza en el calculo de la variación del precio de los materiales directos en vez de la cantidad real usada, puesto que es el acto de la compra y no la requisición lo que dará origen a una variación del pecio. La ecuación del precio de los materiales directos es:
VPMD=( PRECIO UR - PRECIO U ESTANDAR ) * CANTIDAD REAL COMPRADA
Variación presupuesto, Variación capacidad y Variación eficiencia.
El principal valor de este método para el análisis de los cif se origina al aislar la variación de eficiencia y basar la asignación de presupuesto en las horas reales en lugar de hacerlo en las horas estándar. Sin embargo, no puede afirmarse que el método realmente introduzca precisión adicional en el análisis. La variación de eficiencia se basa en la suposición de que ocurre una pérdida real en el uso de las instalaciones fijas como consecuencia de la deficiencia en el trabajo, lo cual sólo ocurriría bajo las raras circunstancias en las que una planta opera al máximo de su capacidad.
Bajo el método de las dos variaciones, la variación de presupuesto, que se considera en gran parte controlable por los supervisores de departamento, incluye cualquier aumento o disminución de los cif variables que resulten por causas de las deficiencias de la mano de obra. Esto ocurre debido a que los cif reales se comparan con una asignación de presupuesto basada en las horas estándar. Éste parecería un método más realista del análisis de la variación de cif.