Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN, TIPOS Y PLAZOS. - Coggle Diagram

- - - - Fiscalización parcial
        
        Es el procedimiento mediante el cual la Sunat revisa parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria, y puede llevarse a cabo de forma electrónica.
        
        Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 6 meses de duración, en este tipo de fiscalización podrá ampliarse previa comunicación al contribuyente a otros aspectos que no fueron parte de la comunicación inicial, no alterándose el plazo de los 6 meses señalados líneas arriba; salvo que el auditor decida realizar una fiscalización definitiva, donde se extenderá en plazo por un (1) año, el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva.
        
        Por ejemplo, se podría fiscalizar el cumplimiento de la correcta determinación de los pagos a cuenta, los gastos declarados en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de un ejercicio; los ingresos declarados por el mismo ejercicio, por el que se fiscalizaron determinados gastos o los costos registrados por la empresa en dicho ejercicio.
      - Es el procedimiento mediante el cual la Sunat realiza una auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente, con la finalidad de determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un determinado tributo y periodo tributario
        
        Por ejemplo, fiscalización de todos los elementos del impuesto a la renta que correspondan a un ejercicio, esto es, los pagos a cuenta, los gastos, costos, ingresos, etc.
        
        Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado, a partir de la fecha en que el contribuyente entrega la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento.
- - - - Artículo 3.- De las Cartas
        
        Artículo 4.- Del Requerimiento
        
        Artículo 5.- De las Actas
        
        Artículo 6.- Del resultado del Requerimiento
        
        Artículo 7.- De la exhibición y/o presentación de la documentación
        
        Artículo 8.- Del cierre del Requerimiento
        
        2 more items...
        
        Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de la documentación de manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la aplicación de un plazo para la misma, el Agente Fiscalizador elaborará un Acta, dejando constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluación de éstas, así como de la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. El plazo que se otorgue no deberá ser menor a dos (2) días hábiles.
        
        Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. También puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a los descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización.
        
        Mediante Actas, el Agente Fiscalizador dejará constancia de la solicitud a que se refiere el artículo 7 y de su evaluación así como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización excepto de aquellos que deban constar en el resultado del Requerimiento.
        
        Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado, la exhibición y/o presentación de informes, análisis, libros de actas, registros y libros contables y demás documentos y/o información, relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios.
        
        La SUNAT a través de las Cartas comunicará al Sujeto Fiscalizado.
      - Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá, entre otros, Cartas,
        Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas.
- - - - Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando:
        
        a. Exista complejidad de la fiscalización, debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario, dispersión geográfica de sus actividades, complejidad del proceso productivo, entre otras circunstancias.
        
        b. Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal.
        
        c. Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas.
      - 3. Excepciones al plazo
        
        El plazo señalado en el presente artículo no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de transferencia.
        
        4. Efectos del plazo
        
        Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento, sin perjuicio de los demás actos o información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar.
        
        5. Vencimiento del plazo
        
        El vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artículo; sin perjuicio de que luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75º, dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda.
        
        6. Suspensión del plazo
        
        El plazo se suspende:
        
        a. Durante la tramitación de las pericias.
        
        1 more item...