Importancia de los Papeles de Trabajo
Tipos
Conservación
Balance de
comprobación
Ajustes y
Reclasificaciones
de Auditoria
Estados [Financieros)
Durante 5 años
Durante 3 años
Durante 10 años
Permanente
Conclusiones
Los papeles de trabajo, son fundamentales para la toma de decisiones.
El contenido varia según el tipo de auditoria y a la envergadura de la empresa.
Deben ser claros, no debe haber datos dudosos o que encierran falsedad.
Recomendaciones
El auditor independiente debe de optar procedimientos especiales para proteger sus papeles de trabajo.
En la medida posible, las empresas deben de tratar de estandarizar sus papeles de trabajo.
El personal de auditoria debe de estar en constante capacitación.
Archivo
Objetivos
Señalar las conclusiones y recomendaciones a las que se ha llegado
Mostrar los respectivos comentarios
Indicar el alcance del examen
Demostrar en forma clara el procedimiento seguido en la revisión
Corriente
Permanente
Inlcuye
- El diagrama seguido por el equipo de auditoria, el alcance de labor realizada
- Constancia de la realización efectiva de las etapas
- Evaluación del trabajo y calidad del mismo
Incluye
- Hojas de trabajo de la auditoria
- Asientos de ajuste contables y reclasificación
- Transcripción del libro mayor
Incluye
- Recomendaciones de asientos por parte del auditor al cliente
- Saldos según auditoría: Cifras incluidas en asientos recomendados
Otras hojas de trabajo
Incluye
- Análisis de cuentas.
- Conciliación Bancaria
- Notas Asamblea de Accionistas
- Catálogo de Cuentas
- Copia de contratos importantes
- Circulación de Cuentas por cobrar/pagar
- Carta de Gerencia: confirmación de activos
Incluye
Historia de las informaciones y datos generales de la empresa: Historia, Organigramas, Escritura de constitución, Política contable, entre otros
Resumen de Análisis de las cuentas más importantes de tipo permanente: Activos vs Pasivos
Incluye
- Datos y Documentos relacionados al ejercicio fiscal: Cita de Asuntos pendientes, Cuestionario de Control Interno, Correspondencias, Modificaciones al acta de constitución o políticas
General Corriente
Incluye
Dictamen: Expresión del auditor sobre los estados financieros examinados a la fecha
Propósitos
Contenido
Principios en la
preparación
Dictámen
Apoyan al auditor en la solución de problemas producto de un estudio
Sirven de fuente o datos en las discusiones con los funcionarios de la empresa
Indican el grado de confibiabilidad
Nexo entre los registros, los datos del cliente y el informe del auditor
Dar respaldo al auditor en caso de algún proceso judicial
Ayudar al auditor en la tipificación de la opinión del auditor
Cuestionarios y flujogramas
Entre otros
Copia del dictamen
Procedimientos y programas de auditoría
Documentos relacionados con el tema auditado
Todos los datos pertinentes deben ser considerados en su totalidad
Se deben incluir todos los datos que apoyen conceptos, afirmaciones u observaciones
Se deben efectuar las anotaciones que sean necesarias a futuro
Se deben incluir los datos que se relacionen con la calidad de los registros
Cada papel de trabajo debe indicar una enunciación o concepto del trabajo practicado
Programa de
auditoría
Es la expresión del auditor con respecto al estudio realizdo
Contiene el plan total del trabajo, las guías de acción incluyendo técnicas y procedimientos de auditoría