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tratados internacionales de México
contexto actual de México
cuenta con
12 tratados internacionales de libre comercio con 46 países
32 Acuerdos para la promoción y protección recíproca de las inversiones con 33 países
9 Acuerdos de Alcance Limitado en el marco de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI)
miembro del Tratado de Asociación Transpacífico.
para evitar la doble tributación
definición
conjunto de normas que se rigen por el derecho internacional tendientes a la regulación entre las partes contratantes, con el fin de equilibrar los sistemas fiscales nacionales, adaptando criterios de tributación que eviten una carga fiscal excesiva imputable a un mismo periodo, sobre una misma materia gravable de un mismo titular; sin que afecte la aplicación de los demás impuestos nacionales de los suscritos”.
objetivo
Eliminar la doble imposición internacional, adoptando los países parte diversas medidas
medios
Exención:
renuncia voluntaria de un estado a gravar los ingresos obtenidos en el territorio de otro estado por sus residentes.
Tax sparing:
Posibilidad de que el estado contratante permita el acreditamiento contra el impuesto correspondiente de los ingresos obtenidos por sus contribuyentes; lo anterior, no incluye solamente los impuestos que efectivamente hayan pagado en el extranjero, sino también aquellos que debían haberse pagado en el estado contratante de la fuente, pero que de hecho no fueron pagados por ser objeto de una exención.
Matching credit:
los incentivos fiscales establecidos por el estado de la fuente benefician al inversionista extranjero, el cual gozará, en su estado de residencia, de un crédito computado a la tasa establecida en el tratado fiscal respectivo.
impacto en compartir información entre países
objetivo
sostener un transparente ejercicio de los derechos y
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.
aspecto fiscal
Intercambio de información, incluyendo auditorías fiscales
simultáneas y participación en auditorías en el extranjero
Asistencia en el cobro, incluyendo el establecimiento de medidas
cautelares
La notificación o traslado de documentos.
Los países suscritos a estos acuerdos, expresan su voluntad en virtud de una relación de transparencia y cooperación para un adecuado ejercicio de las funciones de sus organismos en materia fiscal.
cuotas y aranceles
son
Impuesto que se carga a un producto (generalmente de importación) cuando éste cruza la frontera del país de destino.
efectos
Aumenta el precio de coste del producto importado, igualándolo con el precio de los productos de producción nacional.
La reducción del número de importaciones y el descenso del excedente del consumidor.
Se reduce el precio del valor de la producción y se equilibra con los precios internacionales.
convenios de fiscalización
limita voluntariamente la facultad impositiva de un estado sobre los residentes de otro.
enfoque
a)Determinación del ámbito subjetivo de validez
b)Determinación de los impuestos objeto del convenio
c)Concepto de residencia para efectos fiscales
d)Establecimiento permanente
e)Medidas para evitar la doble tributación respecto de los diversos tipos de ingreso:
1.- Rentas inmobiliarias
2.- Beneficios empresariales
3.- Navegación marítima y aérea
4.-Empresas asociadas
5.-Dividendos
6.- Intereses
7.- Regalías
8.- Ganancias de capital
9.- Trabajos independientes
10.- Honorarios de directores, entre otros.
