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令和3年度税制改正, 対象資産制限が - Coggle Diagram
令和3年度税制改正
法人課税
①デジタルトランスフォーメーション投資促進
R5/3/31まで
特別償却30%
or
税額控除
3%
5%
他社とのデータ連携
所有権移転外FL×
事業適応計画に沿い実施
デジタル要件
事業変革要件
投資総額≧売上高×0.1%
投資上限300億
②カーボンニュートラル投資促進
R6/3/31まで
特別償却50%
or
税額控除
5%
生産工程効率化等設備
3年以内に7%以上
CO2削減設備
10%
需要開拓商品生産設備
CO2削減商品生産設備
生産工程効率化等設備
3年以内に10%以上
所有権移転外FL×
事業摘要計画に沿い実施
①と選択適用
③研究開発費
税額控除率見直し
控除上限上乗せ
オープンイノベーション型
試験研究費の範囲
④所得拡大税制
適用期限2年延長
R5/3/31までに開始した事業年度
要件
継続雇用者給与等支給額1.5%以上↑
⇒雇用者給与等支給額1.5%↑に変更
2.5%以上↑&教育訓練費等要件で上乗せ
雇調金控除前
2.5%以上↑&教育訓練費等要件で上乗せ
控除税額
給与等支給増加額×15%
⇒控除対象雇用者等支給額×15%
雇調金控除後
上乗せだと25%
⑤人材確保等促進税制
R3/4/1~R5/3/31開始事業年度
要件
継続雇用者給与等支給額3%以上↑&国内設備投資≧Dep95%
⇒新規雇用者給与支給額2%↑に変更
控除税額=増加額×15%
⑥株式対価M&A促進
株式譲渡損益の繰延
親会社株式に対応する部分
対価の価額
親会社株式が80%以上
R3/4/1以降の株式交付
【参照】株式交付制度
株式交付計画書作成
総会特決承認
買収先会社株主の株式交付申込
株式の譲渡
⑦中小企業経営資源集約化
産業競争力強化法改正法施行日~R6/3/31までの間に経営力向上計画の認定を受けた
経営力向上計画に沿い他法人の株式等取得
かつ
取得日含む事業年度終了日まで継続保有
株式取得価額の70%以下の額を中小企業事業再編投資損失準備金として積み立て
取得価額10億まで
積立金額損金算入
積立年度後5年据え置きし
5年で益金算入
組織再編や計画認定取消等あれば全額益金
大企業制限
継続雇用者給与等支給額>比較
or
国内設備投資>Dep×30%
当期所得が前期比で減少している場合は不要
上記①②
研究開発税制
地域未来投資促進税制
5G導入促進税制
判定上の所得金額
繰欠控除前
繰欠控除上限
×中小法人(資1億以下)
×設立7年以内新設法人
事業適応計画に基づく一定の投資をした法人
繰欠×50%
+
超過控除対象額
①~③で最も少ない
3 more items...
産業競争力強化法改正法施行日1年以内に計画認定
2年間に生じた欠損を5年間で
上記以外
繰欠×50%
中小企業者等の優遇税制の延長等
R5/3/31開始事業年度まで法人税軽減税率特例(800万迄15%)
中小企業投資促進税制
R5/3/31までの取得・指定事業供用に延長
不動産業・物品賃貸業・料亭等を対象事業に追加
特別償却
取得価額×30%
特定生産性向上設備等は即時
税額控除
特定中小企業者のみ取得価額×7%
中小企業経営強化税制
R5/3/31までの取得・指定事業供用に延長
商業・サービス業・農林水産業活性化税制廃止
中小企業投資促進税制に対象業種を移行
個人所得課税
①住宅ローン控除特例措置
13年控除特例
R3/1/1~R4/12/31間居住の用に供した場合
40㎡以上50㎡未満適用可
合計所得金額1000万超の年適用×
申告書をR4/1/1以後に提出する場合適用
②セルフメディケーション税制
適用期限5年延長
R8/12/31まで
R3年分以後の申告書をR4/1/1以後に提出する場合
③退職所得課税適正化
短期退職社員のR4年分以後
前(退職金-退職所得控除)×1/2
後
(退職金-退職所得控除)
300万まで1/2
300万超部分全額
特定役員は1/2なし
確定拠出年金拠出限度額
企業型確定拠出年金
拠出上限月額55,000円
確定給付併用の場合は上限枠が確定給付支払分減る
個人型確定拠出年金(イデコ)
拠出上限月額20,000円
資産課税
住宅取得資金贈与税非課税措置拡充
R3/4/1-R3/12/31契約
前10%△3M、以外△2M
後同↑
R2/4/1-R3/3/31契約
消費税10%
省エネ15M
以外10M
上記以外
省エネ10M
以外5M
R3/1/1以後贈与
床面積下限を40㎡に下げる
R4/1/1以後贈与税申告書提出の場合
土地固定資産税等負担調整措置
R3-R5年度負担調整措置継続
課税標準上昇急増を抑える
教育資金一括贈与非課税措置見直し
2年延長しR5/3/31まで
学校等15M非課税(30歳まで)
学校等以外5M非課税(教育訓練給付対象以外23歳になったら×)
贈与者死亡後残高を相続財産に
孫等は相続税2割加算
結婚子育て資金一括贈与非課税措置見直し
2年延長しR5/3/31まで
10M非課税
受贈者年齢20歳以上⇒18歳以上
孫等は相続税2割加算
従前から贈与者死亡後残高は相続財産
納税環境整備
押印義務見直し
押印不要
申告書
申請書
R3/4/1以降提出
押印必要
担保提供関係書類・物納手続関係書類
実印押印・印鑑証明添付必要な書類
所有権移転登記承諾書
抵当権設定登記承諾書
相続税・贈与税
遺産分割協議書
電子帳簿等保存制度見直し
帳簿書類の電子保存
閲覧用モニター(PC等)、説明書備付
最低限これで電子保存OK
検索機能、訂正削除履歴確保
これも満たせば税務メリットあり
税務署による事前承認廃止
事前届出で過少申告加算税5%控除
スキャナ保存
税務署による事前承認廃止
タイムスタンプ付与
クラウド保存等OK
3日以内⇒最長約2か月以内に緩和
スキャナ後即原本廃棄可
相互牽制が必要だったが1名の事務処理でOKに
訂正削除履歴が残るシステムだとタイムスタンプ不要
不正発覚で重加算税の加重措置あり
電子取引データ保存義務
日付・金額・取引先のみの検索要件でOK
売上1000万以下事業者は検索要件不要
令和4/1/1以後期限到来国税
対象資産制限が